НД по прибыли

Титульный лист

Титульный лист заполняется всеми организациями, которые сдают декларацию.

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый (отчетный) период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Здесь же автоматически указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис ФНС «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке.

Коды места представления декларации в налоговый орган

Если организация или ее обособленное подразделение в течение отчетного (налогового) периода изменили свое местонахождение, то в соответствующем поле ставится отметка. При этом налогоплательщик вправе в составе уточненной декларации представить соответствующее количество подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют организации в случаях ликвидации или реорганизации, а также при изменении полномочий либо закрытии своих обособленных подразделений.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и соответствующее КПП, которое было присвоено организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или по месту нахождения обособленных подразделений реорганизованной организации.

В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.

Также в титульном листе указывается дата и подписант:

• Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком (налоговым агентом),
• Уполномоченный представитель - если документ подан представителем налогоплательщика (налогового агента). При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

В данном разделе организация отражает суммы налога на прибыль, которые ей необходимо уплатить в бюджет.

Подраздел 1.1. Авансовые платежи и налог на прибыль организаций

По строке 010 отражается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). Данный код указывается автоматически либо выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 040 указывается сумма налога к доплате в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 270 Листа 02.

Организации, являющиеся контролирующими лицами КИК, заполняют отдельный подраздел 1.1 и по строке 040 отражают налог с доходов в виде прибыли КИК. При этом значение строки рассчитывается так:

стр. 040 = (стр. 230 Раздел Б1 + стр. 250 Раздел Б2) Листов 09

По строке 050 указывается сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет, которая автоматически переносится из строки 280 Листа 02.

Если данный раздел заполняют обособленные подразделения (либо ответственное подразделение), то строки 030-050 не заполняются, т.к. они не уплачивают налог на прибыль в части, поступающей в федеральный бюджет.

По строке 060 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в региональный бюджет. Этот код указывается автоматически либо выбирается из справочника кодов.

По строке 070 указывается сумма налога к доплате в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 271 Листа 02.

По строке 080 указывается сумма налога к уменьшению в региональный бюджет, которая автоматически переносится из строки 281 Листа 02.

Если данный раздел заполняет организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, то в строках 070-080 она указывает суммы налога на прибыль, приходящиеся только на саму организацию без учета налога по прибыли обособленных подразделений.

При заполнении раздела обособленными подразделениями (либо ответственным подразделением), в строках 070-080 указывается налог на прибыль по конкретному обособленному подразделению (либо по группе подразделений). В этом случае показатель по строке 070 заполняется автоматически из строки 100 Приложения 5 к Листу 02, а показатель из строки 080 – соответственно из строки 110 Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».

Если данный раздел заполняет ответственный участник КГН, то показатель по строке 070 заполняется автоматически изстроки 100 Приложения 6 к Листу 02, а показатель по строке 080 – соответственно из строки 110 Приложения 6 к Листу 02.

Подраздел 1.2. Ежемесячные авансовые платежи

Подраздел 1.2 заполняется организациями, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала.

Данный подраздел не формируется по итогам налогового периода (календарного года).

Показатель по строке 001 заполняется только при сдаче декларации за 9 месяцев при условии, что суммы ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего налогового периода отличаются от суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего налогового периода. При этом в состав декларации необходимо включить 2 страницы подраздела 1.2. На одной странице по строке 001 указать код «21», что соответствует I кварталу, а на другой – «24», т.е. IV квартал.

По строке 010 отражается код по ОКТМО.

По строке 110 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в федеральный бюджет.

Строки 120-140 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 120-140 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 300 (или 330) Листа 02.

По строке 210 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить авансовые платежи в региональный бюджет.

Строки 220-240 заполняются автоматически. При этом показатели по строкам 220-240 рассчитываются как 1/3 от показателя строки 310 (или 340) Листа 02.

При подаче декларации организациями, имеющими обособленные подразделения, строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) Приложения 5 к Листу 02, при условии, что в Приложении 5 проставлена отметка в поле «возложение обязанности по уплате налога на ОП».

При подаче декларации ответственным участником КГН строки 220-240 рассчитываются автоматически как 1/3 от показателя строки 120 (или 121) соответствующего Приложения 6 к Листу 02.

Подраздел 1.3. Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, процентов

Этот подраздел предназначен для тех организаций, которые обязаны уплатить налог на прибыль в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов (например, доходы по ценным бумагам, от долевого участия и др.), указанных в Листах 03 и 04 декларации.

По строке 010 выбирается код, соответствующий виду платежа, в отношении которого заполняется подраздел 1.3.

По строке 020 отражается код по ОКТМО.

По строке 030 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет по конкретному виду доходов. Этот код выбирается из справочника кодов.

По реквизиту «Срок уплаты» указывается последний день срока уплаты налога на отдельные виды доходов в федеральный бюджет.

По строке 040 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

При выборе в строке 010 кода «1» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 120 Раздела А Листов 03 и строк 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «09».

При выборе в строке 010 кода «2» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 декларации.

При выборе в строке 010 кода «3» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать сумме показателей строк 080 Листа 04 декларации с кодами видов доходов «01» и «02».

При выборе в строке 010 кода «4» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида доходов «04».

При выборе в строке 010 кода «5» сумма показателей, отраженных по строкам 040, должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 декларации с кодом вида дохода «06».

При выборе в строке 010 кода «6» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 050 Раздела Б Листа 03 с кодом вида дохода «03».

При выборе в строке 010 кода «7» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодом дохода «08».

При выборе в строке 010 кода «8» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «11», «12» и «14».

При выборе в строке 010 кода «9» сумма показателей строк 040 должна соответствовать показателю строки 080 Листа 04 с кодами доходов «10» и «13».

Лист 02. Расчет налога

Лист 02 необходим для расчета суммы налога на прибыль и заполняется всеми налогоплательщиками.

Заполнение Листа 02 начинается с выбора признака налогоплательщика. Например, если организация является резидентом ТОСЭР, то в соответствующем поле выбирается код «06», образовательная организация указывает код «09» и т.д.

Организациям с кодом признака «03» необходимо обязательно заполнить поле «Номер документа». Данное поле состоит из двух частей, разделенных знаком «/». В первой части поля до знака «/» указывается код типа особой (свободной) экономической зоны:

• «1» - резидент промышленно-производственной ОЭЗ;
• «2» - резидент технико-внедренческой ОЭЗ;
• «3» - резидент туристско-рекреационной ОЭЗ;
• «4» - резидент портовой ОЭЗ;
• «5» - участник СЭЗ;
• «6» - резидент ОЭЗ в Калининградской области;
• «7» - участник ОЭЗ в Магаданской области;
• «8» - резидент свободного порта Владивосток.

Вторая часть поля «Номер документа» после знака «/» заполняется при наличии у резидента ОЭЗ (СЭЗ) нескольких договоров или соглашений, по которым применяются разные пониженные ставки. В этом случае в каждом Листе 02 с кодом признака «03» в поле «Номер документа» после знака «/» указывается номер соглашения, договора или иного документа, которые позволят отличить расчеты налога по разным налоговым ставкам.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Строки 010-050 заполняются автоматически путем переноса следующих показателей из Приложений к Листу 02:

• по строке 010 - доходы от реализации (из строки 040 Приложения 1 к Листу 02, для НПФ дополнительно из строки 241 Листа 06);
• по строке 020 - внереализационные доходы (из строки 100 Приложения 1 к Листу 02);
• по строке 030 - расходы, связанные с производством и реализацией, (из строки 130 Приложения 2 к Листу 02);
• по строке 040 - внереализационные расходы и убытки (из строки 200 и 300 Приложения 2 к Листу 02);
• по строке 050 - убытки (из строки 360 Приложения 3 к Листу 02).

Строка 060 рассчитывается автоматически как итоговая сумма прибыли (убытка):

стр. 060 = (стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050) + (стр. 330 – стр. 340) Лист 06

По строке 070 указываются доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях.

Строку 080 заполняет только Центральный Банк Российской Федерации (Банк России).

Строки 100-120 заполняются автоматически. По строке 100 рассчитывается налоговая база как разница между доходами и расходами организации:

стр. 100 = стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 + стр. 200 Приложение 1 к Листу 02 – стр. 400 Приложение 2 к Листу 02 + стр. 100 Лист 05 + стр. 530 Лист 06 + стр. 050 Лист 08 (если показатель стр. 050 отрицательный, то он учитывается со знаком «минус»)

Значение строки 110 в декларациях за 1 квартал и год переносится из строки 150 Приложения 4 к Листу 02, с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20». В декларациях за иные периоды строка 110 определяется исходя их данных строк 160-161 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за прошлый год, строк 010, 135-136 Приложения 4 к Листу 02 с признаками налогоплательщика «01», «03», «04», «06», «07», «08», «14», «15», «16», «17», «18», «19» и «20» декларации за 1 квартал текущего года и из строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.

Cтрока 120 рассчитывается как разница между строками 100 и 110.

Строки 130 и 170 предназначены для организаций - отдельных категорий налогоплательщиков, для которых региональным законодательством предусмотрены льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль.

По строкам 140-160 организации указывают налоговые ставки. При этом по строке 140 указывается общий размер ставки налога на прибыль, по строке 150 – федеральная ставка налога, по строке 160 – региональная ставка.

Если декларацию подает организация (в т. ч. ответственный участник КГН) с обособленными подразделениями, то ставка налога указывается только в строке 150, что соответствует федеральной ставке. При этом строки 140 и 160 не заполняются.

По строке 171 указываются реквизиты закона субъекта РФ (номер, пункт и подпункт статьи), которым установлена примененная налогоплательщиком пониженная налоговая ставка налога на прибыль.

Строка 171 не заполняется, если налогоплательщик имеет обособленные подразделения и исчисление налога в бюджеты субъектов производится в Приложениях 5 и 6а к Листу 02.

Сумма исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, а также суммы налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации автоматически рассчитываются в строках 180-200.

Если у организации есть обособленные подразделения, то показатель строки 200 формируется с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 Приложений 5 к Листу 02.

По строкам 210–230 отражаются начисленные авансовые платежи, которые необходимо уплатить по итогам прошедшего периода.

У организаций, имеющих обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты (строка 230), в целом по организации должна быть равна сумме строк 080 Приложения 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений), а также по головному подразделению организации:

стр. 230 = Σ стр. 080 всех Приложений 5 к Листу 02

У организаций без обособленных подразделений заполнение строк 210-230 зависит от того как организация уплачивает эти авансовые платежи в бюджет.

Возможны три основных варианта.

1. Организация платит авансовые платежи ежеквартально

Период, за который представляется декларация	Что указывается по строкам 210-230 Листа 02
1 квартал	Стр. 210-230 не заполняются
Полугодие*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за 1 квартал Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за 1 квартал Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за 1 квартал
9 месяцев*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за полугодие Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за полугодие Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за полугодие
Год *	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за 9 месяцев Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за 9 месяцев Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за 9 месяцев

* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

2. Организация платит авансовые платежи ежемесячно, исходя из полученной прибыли в предыдущем квартале

Период, за который представляется декларация	Что указывается по строкам 210-230 Листа 02
1 квартал	Стр. 210 = стр. 320 Лист 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Стр. 220 = стр. 330 Лист 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года Стр. 230 = стр. 340 Лист 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
Полугодие*	Стр. 210 = (стр. 180 + стр. 290) Лист 02 декларации за 1 квартал Стр. 220 = (стр. 190 + стр. 300) Лист 02 декларации за 1 квартал Стр. 230 = (стр. 200 + стр. 310) Лист 02 декларации за 1 квартал
9 месяцев*	Стр. 210 = (стр. 180 + стр. 290) Лист 02 декларации за полугодие Стр. 220 = (стр. 190 + стр. 300) Лист 02 декларации за полугодие Стр. 230 = (стр. 200 + стр. 310) Лист 02 декларации за полугодие
Год *	Стр. 210 = (стр. 180 + стр. 290) Лист 02 декларации за 9 месяцев Стр. 220 = (стр. 190 + стр. 300) Лист 02 декларации за 9 месяцев Стр. 230 = (стр. 200 + стр. 310) Лист 02 декларации за 9 месяцев

* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

3. Организация платит ежемесячно авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

Период, за который представляется декларация	Что указывается по строкам 210-230 Листа 02
Январь	Стр. 210-230 не заполняются
Январь-февраль*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь
Январь-март*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-февраль Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-февраль Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-февраль
Январь-апрель*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-март Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-март Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-март
Январь-май*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-апрель Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-апрель Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-апрель
Январь-июнь*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-май Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-май Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-май
Январь-июль*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-июнь Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-июнь Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-июнь
Январь-август*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-июль Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-июль Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-июль
Январь-сентябрь*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-август Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-август Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-август
Январь-октябрь*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-сентябрь Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-сентябрь Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-сентябрь
Январь-ноябрь*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-октябрь Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-октябрь Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-октябрь
Год*	Стр. 210 = стр. 180 Лист 02 декларации за январь-ноябрь Стр. 220 = стр. 190 Лист 02 декларации за январь-ноябрь Стр. 230 = стр. 200 Лист 02 декларации за январь-ноябрь

* Если при исчислении авансового платежа по итогам предыдущего отчетного периода была зачтена сумма налога, уплаченная за пределами РФ, либо был уплачен торговый сбор или применен инвестиционный налоговый вычет, то показатели строк 210-230 также нужно уменьшить на сумму строк 240-260, 267, 268 и 269 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

Строки 240-260 заполняют заполняют организации, которые уплачивали налог за пределами Российской Федерации и зачли его в уплату российского налога. При этом показатели по строкам 240-260 не могут превышать соответствующих показателей по строкам 180-200.

По строкам 265-267 указываются суммы торгового сбора:

• фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
• на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
• на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

cтр. 267 = стр. 265, если стр. 265 ≤ стр. 200;
стр. 267 = стр. 200, если стр. 265 > стр. 200

Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 260) и торгового сбора (строка 267) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора исчисляют в Приложениях 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

По строкам 268-269 указываются суммы, на которые уменьшаются авансовые платежи (налог) в связи с применением инвестиционного налогового вычета:

стр. 268 = стр. 050 Раздел Г Приложение 7 к Листу 02
стр. 269 = стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02
стр. 269 = ∑ стр. 050 Раздел А Приложение 7 к Листу 02 = ∑ стр. 098 Приложение 5 к Листу 02 (для организаций с обособленными подразделениями)

Строки 270-281 предназначены для расчета сумм налога к доплате или к уменьшению.

Строка 270 автоматически заполняется в том случае, если сумма исчисленного налога в федеральный бюджет (строка 190) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 220), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 250) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 268). В противном случае, т.е. когда строка 190 < (строка 220 + строка 250 + строка 268), автоматически заполняется строка 280.

Аналогично заполняется строка 271 - если сумма исчисленного налога в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 200) превышает сумму начисленных авансовых платежей (строка 230), сумму налога, выплаченного за пределами Российской Федерации (строка 260), сумму торгового сбора (строка 267) и сумму инвестиционного налогового вычета (строка 269). В ситуации, когда стр. 200 < (стр. 230 + стр. 260 + стр. 267 + стр. 269), автоматически заполняется строка 281.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения этих обособленных подразделений исчисляют в Приложении 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

Ответственный участник КГН сумму налога к доплате или к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации исчисляет в Приложении 6 к Листу 02. Итог суммирования показателей строк 100 и 110 Приложений 6 отражается по строкам 271 или 281 Листа 02.

Строки 290-310 заполняются в том случае, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом в декларации за год эти строки не заполняются.

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, которую организации предстоит уплачивать в квартале, следующем за отчетным периодом, за который сдается декларация.

Авансовый платеж в федеральный бюджет, отражаемый по строке 300, равен разнице между суммой исчисленного налога в федеральный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 300 = стр. 190 Листа 02 НД за текущий период – стр. 190 Листа 02 НД за предыдущий период.

Авансовый платеж в региональный бюджет, отражаемый по строке 310, равен разнице между суммой исчисленного налога в региональный бюджет текущего и предыдущего отчетных периодов, т.е.

стр. 310 = стр. 200 Листа 02 НД за текущий период – стр. 200 Листа 02 НД за предыдущий период.

Строка 290 рассчитывается автоматически как сумма строк 300 и 310.

Если суммы по строкам 290-310 получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

В декларации за I квартал показатели строк 290, 300 и 310 равны, соответственно, показателям строк 180, 190 и 200.

По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 310, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 120 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 320-340 заполняются в том случае, если организация:

• перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. При этом строки заполняются только в декларации за 9 месяцев, и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в I квартале следующего налогового периода;
• перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли. В этом случае эти строки заполняются в декларации за 11 месяцев при условии, что организация со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

По организации, имеющей обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, отражаемых в строке 340, должна быть равна сумме платежей, указанных в строках 121 Приложений 5 к Листу 02.

Строки 350-351 заполняются участниками региональных инвестиционных проектов (РИП). При этом в строке 350 указывается объем капитальных вложений, осуществленных в рамках проекта, а в строке 351 – рассчитанная нарастающим итогом разница между суммой налога, исчисленной по ставке 20% и по пониженной ставке.

Строки 352-353 заполняются участниками специальных инвестиционных контрактов (СПИК). При этом в строке 352 указывается объем капитальных вложений, размер которых предусмотрен СПИК, а в строке 353 – совокупный объем расходов и недополученных бюджетных доходов в связи с применением данных мер.

Строки 357-359 заполняются резидентами ТОСЭР, свободного порта Владивосток и Арктической зоны. Показатели строк 357-359 исчисляются нарастающим итогом за период с даты включения налогоплательщика в соответствующий реестр резидентов до окончания налогового периода, в котором разница между доходами и расходами становится положительной, то есть признается первой прибылью.

Строки 357-359 заполняются только в декларации за налоговый период.

Приложение 1 к Листу 02. Доходы от реализации и внереализационные доходы

По строке 010 указывается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данным налогового учета организации, а в строках 011-014 приводится расшифровка отдельных видов доходов.

Строки 020–022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. Если организация таковой не является, то строки не заполняются.

Строки 023–024 заполняют организации, не являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, но получающие доход от реализации, выбытия и погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 024 отдельно отражается сумма отклонения от минимальной расчетной цены, если сделка была совершена вне организованного рынка ценных бумаг.

Строку 027 заполняют только в случае продажи предприятия как имущественного комплекса.

По строке 030 автоматически указывается суммарный показатель выручки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02.

Строка 040 рассчитывается автоматически как сумма всех доходов от реализации, отраженных по строкам: 010, 020, 023, 027 и 030.

Строки 100-106 предназначены для отражения внереализационных доходов. При этом в строке 100 указывается общая сумма внереализационных доходов, а в строках 101-106 – отдельные виды этих доходов. Следует учесть, что организации могут получать внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–106. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–106.

Показатели Приложения 1 отражаются без учета сумм корректировок, отражаемых в Листе 08.

По строкам 200-220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе в разрезе отдельных операций. При этом налоговая база, отраженная по строке 200, учитывается при расчете показателя строки 100 Листа 02.

стр. 200 = стр. 201 + стр. 202 + стр. 203, при условии, что стр. 201, 202, 203 > 0

При получении убытков по отдельным операциям, отражаемым в строках 201-203, суммы убытков указываются со знаком «минус» и не учитываются при определении показателя по строке 200.

По строкам 210 и 220 указываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным от операций с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на РЦБ. Показатели этих строк учитываются при определении показателей Листа 05.

Приложение 2 к Листу 02. Расходы, связанные с производством и внереализационные расходы

Строки 010-030 заполняют только организации, которые используют метод начисления для признания доходов и расходов. При этом если организация сама производит товары (выполняет работы, оказывает услуги), то сумму прямых расходов ей нужно отразить по строке 010. Если организация занимается оптовой и/или розничной перепродажей товаров, то общую сумму прямых расходов, относящихся к реализованным товарам, необходимо отразить по строке 020, а стоимость реализованных покупных товаров – по строке 030.

Строку 040 заполняют как организации, применяющие метод начисления, так и организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов. Первая категория организаций указывает по этой строке общую сумму косвенных расходов по данным налогового учета (ст. 318 НК РФ), а организации, которые работают по кассовому методу, отражают сумму признаваемых расходов (кроме внереализационных) (ст. 273 НК РФ).

Из показателя строки 040 необходимо выделить составляющие, которые подлежат расшифровке в отдельных строках 041-055.

По строке 041 указываются суммы начисленных налогов и сборов, страховых взносов.

Строки 042-043 заполняются в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено использование амортизационной премии (ст. 257, п. 9 ст. 258 НК РФ). При этом по строке 042 указывают расходы на капитальные вложения по нормативу 10 % от первоначальной стоимости основных средств, а по строке 043 – расходы на капитальные вложения по нормативу 30 % от первоначальной стоимости основных средств.

Строка 045 заполняется только теми организациями, которые используют труд инвалидов. В этом случае организации указывают здесь расходы на их социальную защиту (п.п. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По строке 046 отражают расходы только общественные организации инвалидов и организации, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (п.п. 39 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По строке 047 указывают расходы на приобретение права на земельные участки (п. 1-4 ст. 264.1 НК РФ), а по строкам 048 - 051 приводится расшифровка указанных по строке 047 расходов в зависимости от способа признания их в целях налогообложения.

По строкам 052-055 отражают расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262, ст. 267.2 НК РФ).

По строке 059 указывается стоимость приобретения или создания реализованных имущественных прав.

По строке 060 необходимо указать расходы, связанные с реализацией, а также цену приобретения или создания имущества, доходы от реализации которого отражены по строке 014 Приложения 1 к Листу 02.

Строку 061 заполняют в том случае, если предприятие было реализовано как имущественный комплекс. В этом случае по этой строке отражается стоимость его чистых активов.

Строки 070-071 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг. При этом по строке 070 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг. Строку 071 заполняют в том случае, если организация приобретала ценные бумаги и цена приобретения превышала максимальную или расчетную цену. В этом случае здесь отражается сумма этого отклонения.

Строки 072–073 заполняют любые организации – не профессиональные участники рынка ценных бумаг. В строке 072 нужно указать расходы, связанные с приобретением, реализацией, выбытием, погашением ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. В строке 073 – сумму отклонения от максимальной или расчетной цены.

Строка 080 заполняется автоматически путем переноса итоговой суммы расходов по операциям, отраженным в строке 350 Приложении 3 к Листу 02.

По строке 090 отражается часть убытка по объектам обслуживающих производств и хозяйств, полученного в предыдущих годах, при этом только та часть убытка, которая уменьшает базу в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 275.1 НК РФ).

По строке 100 показывается соответствующая текущему отчетному (налоговому) периоду сумма убытка от реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ) и учтенная ранее по строке 060 Приложения 3 к Листу 02.

По строке 110 отражается часть убытка от реализации права на земельный участок (п.п. 3 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

Если организация приобрела предприятие как имущественный комплекс, то по строке 120 она должна отразить часть стоимости деловой репутации, относящейся к расходам текущего периода (п.п. 1 п. 3 ст. 268.1 НК РФ).

Строка 130 рассчитывается автоматически как сумма признанных расходов, отраженных по строкам: 010, 020, 040, 059-070, 072, 080-120.

По строкам 131 - 134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

По строке 200 организации указывают общую сумму внереализационных расходов, а в строках 201-206 – их отдельные виды. Если организация несла только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201-206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у организации были и другие внереализационные расходы, то показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201-206.

Строку 206 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строкам 300-302 отражаются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. К таким убыткам относятся убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде, а также суммы безнадежных долгов.

Строки 400–403 нужно заполнять, если в прошлых годах организация переплатила налог на прибыль и делает перерасчет налоговой базы. При этом сначала необходимо заполнить строки 401-403, а строка 400 рассчитывается автоматически путем их суммирования.

По строкам 400-403 не отражаются суммы доходов и убытков прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, и отраженные по строке 101 Приложения 1 к Листу 02 и по строке 301 Приложения 2 к Листу 02. При этом показатель строки 400 учитывается при формировании строки 100 Листа 02.

Показатели Приложения 2 отражаются без учета сумм корректировок, указанных в Листе 08.

Приложение 3 к Листу 02. Расходы по операциям, признаваемым при налогообложении в особом порядке

Приложение 3 к Листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при налогообложении прибыли признаются в особом порядке (например, продажа амортизируемого имущества и др.).

Строки 010-060 заполняют те организации, которые в отчетном (налоговом) периоде осуществляли реализацию амортизируемого имущества. При этом в этих строках они указывают:

• по строке 010 – сколько всего продано объектов амортизируемого имущества;
• по строке 020 – сколько из них продано с убытком;
• по строке 030 – выручку от реализации этого имущества;
• по строке 040 – остаточную стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией;
• по строке 050 – прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком);
• по строке 060 – отдельно убытки от реализации амортизируемого имущества.

Строки 100–150 заполняют в случае, если организация продавала право требования долга до наступления срока платежа.

При этом указывают:

• по строке 100 – выручку от реализации;
• по строке 120 – стоимость реализованных прав;
• по строкам 140-150 – убыток от реализации права требования долга в пределах и сверх суммы процентов, исчисленных в соответствии со статьей 269 НК РФ.

Строки 180–201 заполняются в случае, если у организации есть обслуживающие производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

По всем имеющимся в организации обслуживающим производствам и хозяйствам нужно отразить:

• по строке 180 – выручку от реализации;
• по строке 190 – понесенные расходы.

По строке 200 указывается сумма убытков от деятельности обслуживающих производств и хозяйств.

Отдельно по строке 201 отражается сумма убытка, не учитываемая для целей налогообложения (ст. 275.1 НК РФ).

Строки 210–230 заполняют те организации, которые вели деятельность по договорам доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ).

По этим строкам не указываются:

• результаты доверительного управления ценными бумагами;
• негосударственными пенсионными фондами - результаты размещения пенсионных резервов.

Учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) должен отразить:

• по строке 210 - доходы по договорам доверительного управления - выручку от реализации и внереализационные доходы;
• по строке 211 - отдельно внереализационные доходы из строки 210;
• по строке 220 - расходы по договорам доверительного управления имуществом;
• по строке 221 - отдельно внереализационные расходы из строки 220.

По строке 230 необходимо рассчитать сумму убытков от использования имущества, переданного в доверительное управление, которые не учитываются при налогообложении прибыли учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя).

Строки 240–260 заполняются в случае, если организация продала землю, которая раньше находилась в государственной (муниципальной) собственности и которая была куплена в период с 01.01.2007 года по 31.12.2011 года (п. 5 ст. 264.1 НК РФ).

При этом она должна указать:

• по строке 240 - цену продажи земель;
• по строке 250 – суммы невозмещенных затрат, связанных с приобретением права на землю;
• по строке 260 - убыток, полученный при продаже земель.

Убыток определяется по каждому земельному участку отдельно.

Итоговые показатели выручки от реализации, расходов и убытков, отражаемые по строкам 340-360, рассчитываются автоматически.

Приложение 4 к Листу 02. Расчет суммы убытка

В Приложении 4 рассчитывается сумма убытка (части убытка), на которую организация может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода. Это приложение заполняется в том случае, если у организации на начало года имеется остаток убытка, не перенесенного на будущее.

Приложение нужно заполнять и представлять в налоговый орган только в составе декларации за I квартал и за налоговый период (календарный год).

По строке 010 автоматически указывается остаток неперенесенного убытка, который имеется у организации на начало налогового периода. При этом сумму, которая указана в строке 010, надо разбить (расшифровать) по строкам 040 - 130 в зависимости от года образования соответствующей части убытка.

По строкам 010-130 не включаются убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его прибыли по ставке 0 %, а также убытки от реализации или иного выбытия акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций.

Если декларацию подает ответственный участник КГН, то по строкам 010-130 не нужно отражать убытки участников группы, исчисленные в периодах до их вхождения в состав этой группы.

Строки 135 и 136 предназначены для отражения убытков от завершенных сделок по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

По строке 140 отражается налоговая база, исходя из которой и рассчитывается сумма убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего налогового периода.

Показатель строки 140 равен значению строки 100 Листа 02 налоговой декларации. Если показатель строки 100 Листа 02 имеет отрицательное значение, то по строке 140 указывается «0».

По строке 150 отражается сумма убытка, на которую уменьшается налоговая база текущего налогового периода. Показатель по строке 150 переносится в строку 110 Листа 02.

В период с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков более, чем на 50%, т.е.:

стр. 150 ≤ стр. 140 * 50/100

По строке 151 указывается убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами. Сумма по строке 151 не должна превышать 20 % суммы убытка, отраженного по строке 135.

Строки 160 и 161 заполняют только в годовой декларации. По строке 160 отражается остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода, а строка 161 рассчитывается автоматически как разница между строками 136 и 151.

Приложение 5 к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога организацией, имеющей обособленные подразделения

Приложение 5 к Листу 02 заполняется только теми организациями, в состав которых входят обособленные подразделения.

Заполнять приложение необходимо в количестве, равном количеству имеющихся у организации обособленных подразделений (групп подразделений), и одно по самой организации без обособленных подразделений (по головному офису).

Создать и заполнить Приложения 5 не только по головной организации, но и по обособленным подразделениям, можно двумя способами:

• обычным способом через Приложение 5;
• с помощью мастера, перейдя на вкладку «Обособленные подразделения» (порядок заполнения указанными способами здесь).

Программа позволяет при заполнении Приложения 5 сразу же сформировать и декларации по налогу на прибыль, которые должны быть представлены в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (ответственного подразделения по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ).

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (по месту нахождения ответственного подразделения) организации представляют налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1, а также Приложения 5 к Листу 02 с показателями, относящимися к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте РФ).

По строке 030 автоматически указывается налоговая база в целом по организации. В эту строку переносится показатель строки 120 Листа 02 декларации.

Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, т.е. организацией получен убыток или нулевой финансовый результат, то в строке 030 также указывается ноль.

При ликвидации обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в приложении за последующие после ликвидации отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 автоматически указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей строк 050 Приложений 5, заполненных в отношении закрытых подразделений (с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен (код)»).

По строке 040 отражается доля налоговой базы. В зависимости от заполняемого приложения по этой строке указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению и по группе обособленных подразделений.

По строке 050 автоматически рассчитывается налоговая база, определяемая исходя из доли. Она рассчитывается путем умножения строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на строку 040.

Если значение строки 120 Листа 02 декларации равно нулю, то в строке 050 также указывается ноль.

По строке 051 отражается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляется по пониженной налоговой ставке. Показатель рассчитывается так:

стр. 051 = стр. 130 Лист 02 * стр. 040

По строке 060 проставляются ставки налога, действующие на территории субъектов, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Строку 061 заполняют плательщики, применяющие пониженную ставку налога, которая установлена законом субъекта РФ. В ней указываются реквизиты данного закона.

По строке 070 автоматически исчисляется сумма налога. Она определяется так:

стр. 070 = [(стр. 050 – стр. 051) * 17 / 100] + (стр. 051 * стр. 060 / 100),

• где (стр. 051 * стр. 060 / 100) – сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка (например, в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта);
• [(стр. 050 – стр. 051) * 17 / 100] - сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется общеустановленная налоговая ставка (17%).

Сумма строк 070 всех заполненных Приложений 5 переносится в строку 200 Листа 02 декларации.

По строке 080 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Заполнение строки 080 зависит от способа уплаты авансовых платежей и периода, за который представляется декларация:

• организация уплачивает только квартальные авансовые платежи. В декларации за I квартал строка 080 не заполняется, а в декларациях за остальные периоды в ней указывается сумма из строки 070 Приложения 5 к Листу 02 по этому подразделению (группе подразделений, организации без учета подразделений) декларации за предыдущий отчетный период, т.е.

стр. 080 = стр. 070 Приложение 5 к Листу 02 НД за предыдущий отчетный период

• организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. По строке 080 декларации за I квартал указываются данные из строки 121 Приложения 5 к Листу 02 по этому подразделению декларации за 9 месяцев прошлого года, т.е.

стр. 080 = стр. 121 Приложение 5 к Листу 02 НД за 9 мес. прошлого года

В декларациях за остальные периоды по строке 080 отражается сумма строк 070 и 120 Приложения 5 к Листу 02 по этому подразделению декларации за предыдущий отчетный период, т.е.

стр. 080 = стр.070 + стр. 120 Приложение 5 к Листу 02 НД за предыдущий отчетный период

• организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли. По строке 080 указывается значение из строки 070 Приложения 5 к Листу 02 по этому подразделению (группе подразделений, организации без учета подразделений) декларации за предыдущий отчетный период, т.е.

стр. 080 = стр. 070 Приложение 5 к Листу 02 НД за предыдущий отчетный период

Показатель по строке 080 определяется с учетом уменьшения его на суммы налога, выплаченные за пределами Российской Федерации (строка 090), суммы уплаченного торгового сбора (строка 097) и инвестиционного налогового вычета (строка 098), учтенные за предыдущий отчетный период.

Сумма строк 080 заполненных Приложений 5 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 декларации.

По строке 090 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

По строкам 095-097 указываются суммы торгового сбора:

• фактически уплаченные в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 095);
• на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 096);
• на которые уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 097).

При этом должны соблюдаться следующие равенства:

cтр. 097 = стр. 095, если стр. 095 ≤ стр. 070;
cтр. 097 = стр. 070, если стр. 095 > стр. 070

Если организация не только уплачивает торговый сбор, но и производит зачет налога, уплаченного за пределами Российской Федерации, то сумма засчитываемого налога (строка 090) и торгового сбора (строка 097) в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа в строке 070.

Показатели строк 095-097 заполненных Приложений 5 должны соответствовать показателям строк 265-267 Листа 02 декларации.

По строке 098 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, на которую уменьшены авансовые платежи (налог), подлежащие уплате в бюджет:

стр. 098 = стр. 050 Раздел А (с кодами «1», «2», «3» и «4») Приложение 7 к Листу 02

Строка 100 приложений автоматически заполняется в том случае, если показатель строки 070 превышает соответственно сумму показателей строк 080, 090, 097 и 098, т.е. если разница между строкой 070 и суммой строк 080, 090, 097 и 098 положительная. Если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, 097 и 098, то сумма налога на прибыль, подлежащая уменьшению и автоматически отражаемая по строке 110, определяется в виде разницы суммы строк 080, 090, 097 и 098 со строкой 070.

По строке 120 автоматически отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта РФ в квартале, следующем за отчетным периодом.

Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между головным и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы, указанных по строке 040 Приложения 5. Причем суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы определяются соответственно исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал являются также платежами на I квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строке 121 декларации за 9 месяцев.

Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделе 1.2 раздела 1.

Строка 120 в декларации за налоговый период (год) не заполняется.

Строка 121 автоматически заполняется только в декларации за 9 месяцев. В нее переносится показатель строки 120, т.к. суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на I квартал следующего налогового периода.

Таким образом, строки 120 и 121 заполняются так:

• за налоговый период (календарный год):
  • строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняются
• за I квартал:
  • стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 070 Приложения 5 к Листу 02
  • стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется
• за полугодие:
  • стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
  • стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется
• за 9 месяцев:
  • стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
  • стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 120 Приложения 5 к Листу 02

Приложение 6 к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога по КГН

Приложение 6а к Листу 02. Расчет авансовых платежей и налога по участнику КГН

Приложение 6б к Листу 02. Доходы и расходы участников КГН

Приложение 7 к Листу 02. Расчет инвестиционного налогового вычета

Приложение 7 предназначено для налогоплательщиков, которые применяют инвестиционный налоговый вычет.

В Разделе А Приложения 7 приводится расчет инвестиционного вычета из авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, а в Разделе Г отражается, соответственно, расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, Разделы А и Г составляются по организации без входящих в нее обособленных подразделений, по обособленным подразделениям (включая закрытые) или по группам обособленных подразделений, если в субъектах РФ по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений приняты законы о применении инвестиционного вычета. Соответственно, в Разделах А и Г в поле «КПП по месту учета организации/по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)» указываются КПП, присвоенные организации по месту ее нахождения либо ее обособленных подразделений (ответственных обособленных подразделений).

По строке 010 Раздела А указывается максимальный размер инвестиционного налогового вычета, определяемый суммами произведенных расходов, отражаемых по строкам 011-017.

По строке 030 приводится предельная величина налогового вычета текущего налогового (отчетного) периода, которая рассчитывается в Разделе Б (если организация не имеет обособленных подразделений) или в Разделе В (при наличии у организации обособленных подразделений), т.е.:

стр. 030 = стр. 040 Раздел Б (для организации без ОП)
стр. 030 = стр. 040 Раздел В (для организации с ОП)

По строкам 020-024 указывается остаток инвестиционного налогового вычета, не учтенного при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды. Сумма остатка распределяется по строкам 021-024 по видам расходов, приведенных по строкам 011-017.

При наличии у организации остатка инвестиционного налогового вычета, не учтенного за предыдущие налоговые периоды, возможная сумма инвестиционного налогового вычета определяется с учетом указанного остатка, если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации:

стр. 040 = стр. 010 + стр. 020, при условии, что стр. 040 ≤ стр. 030

По строке 050 указывается сумма инвестиционного налогового вычета, учитываемая в текущем налоговом (отчетном) периоде.

Если налогоплательщик за отчетный (налоговый) период предусматривает зачет налога, выплаченного за пределами Российской Федерации, и (или) уменьшает сумму исчисленного налога (авансовых платежей) на сумму уплаченного торгового сбора, и (или) на сумму инвестиционного налогового вычета, но при этом размер исчисленного налога на прибыль меньше совокупности указанных сумм, то в этом случае показатель строки 050 может быть меньше показателя строки 040. При этом показатель строки 040 определяется исходя из выбранных налогоплательщиком видов учитываемых расходов и их сумм.

Показатель строк 050 Разделов А, составленных по организации и (или) обособленным подразделениям, переносится, соответственно, в строку 269 Листа 02 и (или) в строки 098 Приложений 5, т.е. количество Разделов А Приложения 7 не может быть больше количества включенных в декларацию Приложений 5.

В строках 060-064 отражается остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода в общей сумме и в разрезе отдельных видов расходов.

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 050 = стр. 061 + стр. 062 + стр. 063 + стр. 064

Строки 060-064 заполняются только в декларации за налоговый период и переносятся в строки 020-024 Приложения 7 декларации за отчетный период следующего налогового периода.

В Разделе Г Приложения 7 приводится расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, на сумму инвестиционного налогового вычета.

По строке 011 указывается расчетная сумма налога в федеральный бюджет, приходящаяся на соответствующее обособленное подразделение (ответственное обособленное подразделение), организацию, расположенные на территории субъекта РФ.

стр. 011 = ∑ стр. 050 Приложение 5 к Листу 02 * ставка налога в федеральный бюджет/100

При составлении Раздела Г организацией, не имеющей обособленных подразделений, строки 011 и 031 не заполняются.

По строкам 026, 028 указывается остаток суммы уменьшения налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, не учтенной при исчислении налога за предыдущие налоговые периоды.

При наличии остатка суммы уменьшения налога возможная сумма расходов, на которую могут быть уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода (показатели строк 030, 031), определяется с учетом указанного остатка, если не предусмотрено иное.

Строки 060, 062 заполняются только за налоговый период. Остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода рассчитывается так:

стр. 060 = стр. 020 + стр. 026 – стр. 050

Показатели строк 060, 062 переносятся в строки 026, 028 Приложения 7 к Листу 02 декларации за отчетный период следующего налогового периода.

Сумма расходов, на которую уменьшены платежи в федеральный бюджет текущего налогового (отчетного) периода, отражаемая по строке 050, переносится в строку 268 Листа 02.

При применении инвестиционного налогового вычета консолидированной группой налогоплательщиков в состав декларации ответственный участник КГН включает Разделы А, В и Г Приложения 7.

Лист 03. Расчет налога на прибыль организаций – налоговых агентов

Лист 03 предназначен для расчета налога на прибыль, который должна удержать организация, выступающая в роли налогового агента, при выплате дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Лист 03 нужно заполнять применительно к каждому решению организации о распределении доходов от долевого участия. Поэтому если в течение отчетного (налогового) периода организация выплачивает дивиденды на основании нескольких решений, то лист 03 (разделы А и В) придется заполнить несколько раз.

Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов

В разделе А Листа 03 отражается расчет налога, уплачиваемого налоговым агентом с доходов в виде дивидендов.

Этот раздел заполняется по-разному в зависимости от того, является ли организация, выплачивающая доход, эмитентом ценных бумаг или нет.

Организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, распределяющие прибыль, оставшуюся после налогообложения и признаваемые налоговыми агентами, по реквизиту «Категория налогового агента» проставляют значение «1». В свою очередь, организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы по ценным бумагам, эмитентом которых не являются, по данному реквизиту указывают значение «2».

Строку «ИНН организации - эмитента ценных бумаг» организации, имеющие код категории налогового агента «1», не заполняют. Данную строку заполняют организации, выплачивающие дивиденды, но при этом не являющиеся эмитентами ценных бумаг (например, депозитарии, доверительные управляющие).

При промежуточной выплате дивидендов по реквизиту «Вид дивидендов» организации указывают код «1», при выплате дивидендов по результатам финансового года - код «2».

По реквизиту «Налоговый (отчетный) период» проставляется код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Коды, определяющие отчетный (налоговый) период, выбираются из классификатора кодов. Например, если дивиденды распределяются за I квартал, то проставляется код «21» и т.д.

По реквизиту «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные периоды которого производится выплата дивидендов.

Для расчета налога, подлежащего удержанию из суммы начисленных дивидендов, в соответствии с п. 5 ст. 275 НК РФ используется следующая формула:

Н = К * Сн * (Д1 - Д2),

• где Н - сумма налога, подлежащего удержанию;
• К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской компанией;
• Сн - налоговая ставка, установленная в соответствии с налоговым законодательством;
• Д1 - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;
• Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%), к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов, при условии что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Организация, представляющая налоговый расчет, отражает по строке 001 общую сумму дивидендов, подлежащую распределению российской организацией в пользу всех получателей (показатель Д1 в формуле расчета налога).

По строке 010 автоматически исчисляется сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом:

стр. 010 = стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 050

В строках 020, 021, 022, 023, 024, 030, 035, 036, 037, 038, 040, 050, 051, 052, 053, 054 также указываются суммы дивидендов, начисленных тем организациям и физическим лицам, по отношению к которым организация, представляющая налоговый расчет, выступает налоговым агентом.

По строке 020 автоматически отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - российским организациям (кроме международных холдинговых компаний), а также иным лицам, о начислении дивидендов которым указано по строке 024:

стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024

По строке 021 отражаются суммы дивидендов, облагаемых налогом по ставке 0% (например, по ставке 0% облагаются доходы российских организаций в виде дивидендов при условии, что доля их вклада в уставный капитал другой организации составляет не менее 50% в течение не менее 365 календарных дней).

По строке 022 отражаются суммы дивидендов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.

По строке 023 указываются дивиденды, подлежащие налогообложению по иной ставке.

В показатели строк 021-023 включаются, в том числе, суммы дивидендов, подлежащих распределению организациям, перешедшим на специальные налоговые режимы.

По строке 024 указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога, в частности, дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода - физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в размере 13%.

По строкам 035, 036, 037, 038 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода - международным холдинговым компаниям, в т.ч. по строке 036 приводится сумма дивидендов, налогообложение которой осуществляется по ставке 0%, по строке 037 - по ставке 5% и по строке 038 - по иным ставкам.

По строкам 040 и 050 отражаются суммы дивидендов, начисленных получателям доходов - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. Строка 041 заполняется, если фактическими получателями дохода являются российские организации.

По строкам 051 - 054 указываются суммы дивидендов, начисленных получателям дохода - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации.

По строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога, т.е. дивиденды, перечисленные депозитарию, доверительному управляющему и т.п.

По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм налога на прибыль. При этом в строке 081 показываются отдельно дивиденды, которые облагаются налогом по ставке 0% и иным основаниям. То есть значение показателя строки 081 равно показателю Д2 в формуле расчета налога.

При заполнении данного раздела налоговыми агентами, выплачивающими доход по ценным бумагам и не являющимися их эмитентами (категория налогового агента - «2»), строки 080 и 081 не заполняются.

Показатель строки 090 соответствует разности показателей в формуле расчета налога (Д1-Д2). Он рассчитывается по формуле:

стр. 090 = стр. 001 - стр. 081 или
стр. 090 = стр. 010 + стр. 070 - стр. 081

Если в итоге получается отрицательное значение, то строки 091 - 120 не заполняются.

Налоговые агенты, выплачивающие доход по ценным бумагам и не являющиеся их эмитентами (категория налогового агента – «2») строку 090 заполняют на основании информации, представленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов, которая обязана представить налоговому агенту значения показателей Д1 и Д2.

По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставке 13%.

По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, по ставке 0 %.

По строкам 094 и 095 отражаются суммы дивидендов, выплачиваемых международным холдинговым компаниям. При этом по строке 095 отражаются суммы дивидендов, налогообложение которых осуществляется по ставкам, отличным от ставки 0%.

По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику - российской организации по ставке 13%, а также международной холдинговой компании при применении ставки, отличной от 0%.

По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям (включая международные холдинговые компании) в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Раздел Б заполняется российскими организациями - налоговыми агентами, которые в отчетном (налоговом) периоде выплатили доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

В поле «Вид дохода» по коду «1» отражается доход в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемый налогом по ставке 15%, а по коду «2» отражается доход, в отношении которого налоговая ставка установлена в размере 9% и по коду «3» указывается доход в виде процентов по облигациям, облагаемый по ставке 15%.

По строке 010 указывается налоговая база по всем получателям доходов.

По строке 020 автоматически в зависимости от выбранного кода вида дохода указывается действующая ставка по налогу с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (15 или 9%).

По строке 030 автоматически отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Этот показатель определяется как произведение налоговой базы и ставки налога, т.е:

стр. 030 = стр. 010 * стр. 020 / 100

По строке 040 указывается сумма начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 отражается сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

Исчисленный налог на прибыль по срокам уплаты отражается по строкам 040 Подраздела 1.2 Раздела 1 декларации.

Раздел В. Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)

В Разделе В приводится расшифровка сумм дивидендов (процентов) по каждому участнику (акционеру) - юридическому лицу, поэтому количество разделов должно соответствовать количеству акционеров российских организаций - получателей доходов. Данный раздел заполняется и представляется в составе декларации при каждой выплате дивидендов, начисленных акционеру (участнику).

В поле «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета по умолчанию проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета необходимо указать номер корректировки («01», «02» и т.д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов). При аннулировании информации указывается код «99».

По российским организациям - получателям дивидендов, облагаемых налогом по налоговым ставкам 0 и 13%, расшифровка выплаченных сумм дивидендов (процентов) приводится по каждому получателю доходов с указанием следующих показателей:

• по строке 005 – ИНН и КПП получателя;
• по строке 010 - полное наименование получателя;
• по строке 020 - фамилия, имя, отчество руководителя организации-налогоплательщика;
• по строке 030 – номер контактного телефона;
• по строке 040 - дата перечисления дивидендов;
• по строке 050 - сумма дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога);
• по строке 060 - сумма налога.

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся налогоплательщиками налога.

При перечислении дивидендов депозитариям, доверительным управляющим без удержания налога, сведения о таких лицах и перечисленных им суммах дивидендов также отражаются в этом разделе, но при этом строка 060 не заполняется.

Лист 04. Расчет налога на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов (процентов), от выбытия акций и долей

Лист 04 предназначен для тех организаций, которые в течение отчетного (налогового) периода получали от российских или иностранных организаций доходы в виде дивидендов, доходы от реализации или иного выбытия акций (долей участия), проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам и при этом налог с этих доходов не был удержан налоговым агентом.

По каждому виду полученных доходов заполняется отдельный Лист 04.

В поле «Вид дохода» следует выбрать и указать код дохода от «01» до «14».

По строке 010 указывается соответствующая выбранному виду дохода налоговая база, т.е. сумма дохода.

По строке 020 отражаются доходы, которые уменьшают налоговую базу.

По строке 030 автоматически указывается соответствующая выбранному коду вида дохода налоговая ставка.

По строке 040 отражается автоматически исчисленный налог с доходов. Он рассчитывается как:

стр. 040 = (стр. 010 - стр. 020) * стр. 030 / 100

Строки 050 и 060 заполняются в том случае, если в поле «Вид дохода» указан код «04». В строке 050 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде. По строке 060 отражается сумма налога на прибыль, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. При этом организации, получающие дивиденды от иностранных организаций, не вправе уменьшить сумму налога на прибыль, указанную по строке 040 с кодом «04», на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

По строке 070 отражаются суммы начисленного налога за предыдущие отчетные периоды.

По строке 080 указывается автоматически исчисленная сумма налога, начисленная с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается следующим образом:

стр. 080 = стр. 040 - стр. 050 - стр. 060 - стр. 070

Лист 05. Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС

Лист 05 предназначен для организаций, которые проводили операции с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке.

Порядок заполнения Листа 05 зависит от того, какой выбран код по реквизиту «Вид операции».

Если организация осуществляет операции с ценными бумагами и ПФИ, не обращающимися на организованном рынке, то выбирается код вида операции «1». При осуществлении операций с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, необходимо указать код вида операции «2». По операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года – «3».

По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, и внереализационные доходы, полученные по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 011 отражаются доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной организации покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной организации эмитентом (векселедателем). При этом в доход организации от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Строка 011 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, (не) обращающихся на организованном рынке, ниже (расчетной) минимальной цены с учетом предельного отклонения цен.

Строка 012 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 013 отражаются доходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Строка 013 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20 %.

Строка 014 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также внереализационных расходов по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

Строка 021 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.

Строка 022 при выборе вида операции с кодом «3» не заполняется.

По строке 023 отражаются расходы организации по операциям с необращающимися ПФИ.

Строка 023 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20 %.

Строка 024 при выборе вида операции с кодом «2» не заполняется.

По строке 040 автоматически рассчитывается сумма прибыли или убытка по операциям с ценными бумагами:

стр. 040 = стр. 010 - стр. 020

По строке 050 отражается корректировка прибыли (убытка).

По строке 060 автоматически отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050 . Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.

стр. 060 = стр. 040 – стр. 050

По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

По строке 100 автоматически исчисляется налоговая база как разница показателей, отраженных по строкам 060 и 080.

стр. 100 = стр. 060 – стр. 080

Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 декларации.

Лист 06. Доходы, расходы и налоговая база, полученная НПФ

Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества

Лист 07 заполняют только по итогам налогового периода (по окончании календарного года) некоммерческие, благотворительные организации и организации, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования).

В отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

В графе 1 «Код вида поступлений» отражаются коды видов полученных организацией средств целевого назначения. Виды поступлений и соответствующие им коды необходимо выбрать из справочника кодов благотворительных поступлений.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 «Дата поступления» указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования.

Графу 2 «Дата поступления» заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования, по которым установлен срок использования.

В графе 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств» указывается размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек.

По графе 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока» указывается общая сумма средств, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет, и использованных по назначению в течение установленного срока.

В графе 5 «Срок использования (до какой даты)» указывается срок использования полученных средств целевого назначения.

В графе 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек» отражается сумма средств, срок использования которых не истек, а так же размер неиспользованных средств, не имеющих срока использования.

Указанные в графе 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов.

В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 3, 4, 6, 7).

Если организация в графе 1 «Код вида поступлений» выбирает коды с 010 по 112, то необходимо указывать средства целевого финансирования, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.

Целевые средства, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, отражаются, соответственно, по кодам 230 и 240.

Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, отражаются по коду 250.

Лист 08. Корректировка налоговой базы по контролируемым сделкам

Лист 08 заполняется по сделкам между взаимозависимыми лицами, в отношении которых произведены корректировки.

По каждой контролируемой сделке, в отношении которой была произведена корректировка, заполняется отдельный Лист 08, в т.ч. и в случае, если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок.

В случае если корректировки произведены организацией, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков и декларация представляется ответственным участником этой группы, то в поле «Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков» выбирается код «1» и в соответствующих полях указываются ИНН, КПП и наименование участника, который произвел корректировку.

В поле «Вид корректировки» выбирается соответствующий код. Так код «1» выбирается в случае, если организацией произведена самостоятельная корректировка. Например, когда в сделке применялись цены, не соответствующие рыночным, что привело к занижению налоговой базы и суммы налога.

В поле «Основание отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 НК РФ» выбирается соответствующий код взаимозависимости участников сделки.

Если сделка одновременно относится к нескольким основаниям, то указываются все такие основания.

Одновременное проставление отметок в полях 122-123 и 131-138 не допускается.

В подразделе «Сведения о контрагенте» указываются следующие данные:

• статус контрагента: организация или физическое лицо;
• код страны регистрации контрагента (инкорпорации) – выбирается из классификатора стран мира (ОКСМ);
• наименование (ФИО) и ИНН контрагента;
• регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации).

В подразделе «Сведения о сделке, по которой произведена корректировка» отражаются следующие характеристики:

• номер и дата договора, которым оформлена сделка;
• тип предмета сделки: товар, работа или услуга либо иной объект гражданских прав;
• наименование предмета исполнения сделки согласно первичным документам;
• коды предмета сделки по ТН ВЭД, ОКПД2 и ОКВЭД2.

Если предметом внешнеторговой сделки является товар (в поле «Тип предмета сделки» выбран код «1»), то указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. При отражении сведений о сделках, не являющихся внешнеторговыми, указывается код вида товара в соответствии с ОКПД 2. Если же предметом сделки является не товар (в поле «Тип предмета сделки» выбраны коды «2» или «3»), то отражается код вида деятельности по ОКВЭД2.

В подразделе «Корректировка налоговой базы по сделкам» отражаются следующие показатели:

• по строке 010 - разница между фактическими доходами от реализации по сделке и доходами, полученными в результате корректировки цены в сделке, не соответствующей рыночной цене;
• по строке 020 - разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке;
• по строке 030 - разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке и расходами, полученными в результате корректировки;
• по строке 040 - разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли.

При заполнении строк 010-040 следует учитывать, что если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов или расходов, то в графе «Признак» указывается код «0». Если корректировка привела к увеличению доходов или расходов, то проставляется код «1».

По строке 050 отражается итоговая величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010-040:

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040

Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком «минус».

Лист 09. Расчет налога с доходов в виде прибыли КИК

Лист 09 заполняется контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний (далее КИК).

Раздел А. Сведения о КИК

Раздел А заполняется отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер контролируемой иностранной компании» отражается уникальный номер КИК, идентичный номеру, указанному в уведомлении о КИК, представленному налогоплательщиком в налоговый орган.

Номер КИК автоматически отражается во всех разделах Листа 09 и Приложении 1 к нему.

В поле «Организационная форма (код)» выбирается код соответствующей формы КИК.

По реквизиту «Полное наименование» указывается полное наименование КИК в латинской транскрипции.

По реквизиту «Наименование и реквизиты документа об учреждении» указывается наименование и реквизиты документа, на основании которого была учреждена КИК, в русской транскрипции.

В отношении КИК, являющихся юридическими лицами, данный реквизит не заполняется.

В поле «Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается цифровой код государства КИК в соответствии с ОКСМ.

В поле «Код государства (территории) налогового резидентства» указывается код государства, налоговым резидентом которой являлась КИК в налоговом периоде, за который представляется декларация.

В поле «Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения» указывается регистрационный номер или иной идентифицирующий показатель, присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный КИК в государстве регистрации.

В поле «Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)» указывается полный адрес КИК, являющейся иностранной организацией, в государстве регистрации.

В поле «Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %» указывается доля участия в прибыли КИК.

В поле «Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения» отражается информация о наличии оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения в Российской Федерации (см. приложение 1). При наличии таких оснований в ячейках соответствующих кодов проставляются отметки.

В случае наличия оснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения и отражения их в соответствующем поле налогоплательщик вправе не заполнять в отношении данной КИК Разделы Б1, Б2, Б3, а также Приложение 1 к Листу 09.

Раздел Б1. Расчет суммы налога с прибыли КИК, определяемой по ее личному закону

Раздел Б1 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по данным ее финансовой отчетности.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Показатели в строках 050, 060, 090, 150-230 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности КИК.

По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) КИК.

По строке 030 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК.

Если значения показателей по строкам 010-030 отрицательные, то они указываются со знаком «минус».

По строке 040 автоматически рассчитывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 040 = стр. 010 – стр. 020 + стр. 030

Если итоговое значение показателя по строке 040 отрицательные, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом КИК составляется финансовая отчетность за финансовый год.

По строке 060 указывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 060 = стр. 040 * стр. 050

По строке 070 отражается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК, а в строках 080-090, соответственно, скорректированная величина прибыли (убытка), исчисленная в валюте и рублях:

стр. 080 = стр. 040 – стр. 070
стр. 090 = стр. 080 * стр. 050

Строки 100-220 могут не заполняться, если значение показателя в строке 090 не превышает 10 млн. руб.

По строке 100 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 110 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность и принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка).

По строке 120 указывается величина распределенной прибыли КИК.

Строка 120 заполняется КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.

По строке 130 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 140 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками по причине ее направления на увеличение уставного капитала.

По строке 150 отражается сумма прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Значение строки 150 определяется так:

стр. 150 = (стр. 080 – стр. 100 - стр. 110 - стр. 120 - стр. 130 - стр.140) * стр. 050

По строке 160 указывается сумма убытка (части убытка) КИК, полученного в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения 1 к Листу 09, заполненного в отношении данной КИК.

Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то в строке 160 указывается ноль.

По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, подлежащая налогообложению:

стр. 170 = стр. 150 - стр. 160

По строке 180 отражается величина прибыли КИК соответствующая доле участия контролирующего лица:

стр. 180 = стр. 170 * п. 10 Раздела А к Листу 09 / 100

Если значение показателя по строке 170 отрицательное, то в строке 180 указывается ноль.

По строке 190 отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у иных контролирующих лиц.

Строка 190 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через иных контролирующих лиц.

По строке 200 автоматически рассчитывается налоговая база для исчисления налога:

стр. 200 = стр. 180 – стр. 190

По строке 210 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 200 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

По строке 220 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пропорционально доле участия в КИК.

Значение показателя строки 220 не может превышать значения показателя строки 210.

По строке 230 автоматически рассчитывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет:

стр. 230 = стр. 210 – стр. 220

Раздел Б2. Расчет суммы налога с прибыли КИК, определяемой по российским правилам

Раздел Б2 заполняется организациями, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

В поле «Основание для применения порядка расчета прибыли» указывается код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) КИК.

Показатели в строках 070, 100, 170-250 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов КИК.

По строке 030 отражается общий размер расходов КИК, уменьшающих сумму доходов от реализации.

По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов КИК.

По строке 050 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК:

стр. 050 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040

По строке 060 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 070 рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 070 = стр. 050 * стр. 060

Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 080 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК. Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 090 автоматически отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК в валюте:

стр. 090 = стр. 050 – стр. 080

Если итоговое значение показателя отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 100 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК в рублях:

стр. 100 = стр. 060 * 090

Строки 110-250 могут не заполняться, если сумма показателей строки 100 Раздела Б2 и строки 080 Раздела Б3, заполненных в отношении данной КИК, не превышает 10 млн. руб.

По строке 110 указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных КИК в течение финансового года, за который составлена ее финансовая отчетность.

По строке 120 указывается сумма дивидендов, выплаченных КИК в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность.

По строке 130 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале. По этой строке указывается величина прибыли, распределенной такой КИК.

По строке 140 отражаются доходы КИК в виде дивидендов, которые выплачиваются российскими организациями.

По строке 150 отражается величина прибыли КИК, которая не подлежит распределению (полностью или частично) между участниками.

По строке 160 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения. Значение строки 160 определяется так:

стр. 160 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150)

Если значение показателя по строке 160 отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения в рублях.

стр. 170 = стр. 060 * стр. 160

Если по строке 170 получен убыток, то он указывается со знаком «минус».

По строке 180 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «1», заполненного в отношении данной КИК.

По строке 190 исчисляется сумма прибыли (убытка) КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы:

стр. 190 = стр. 170 - стр. 180

По строке 200 отражается величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 200 = стр. 190 * п. 10 Раздела А Листа 09 / 100

Если значение показателя по строке 190 отрицательное, то в строке 200 указывается ноль.

Строка 210 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 220 указывается налоговая база для исчисления налога, которая рассчитывается так:

стр. 220 = стр. 200 – стр. 210 + стр. 130 Раздела Б3 к Листу 09

По строке 230 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 220 и налоговой ставки, установленной для дохода в виде прибыли КИК.

По строке 240 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли КИК в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации, пропорционально доле участия в КИК.

Значение показателя строки 240 не может превышать значения показателя строки 230.

По строке 250 рассчитывается итоговая сумма налога к уплате в бюджет:

стр. 250 = стр. 230 - стр. 240

Раздел Б3. Расчет прибыли (убытка) КИК по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ

Раздел Б3 заполняется только в отношении прибыли КИК определяемой по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

Налогоплательщики, заполнившие Раздел Б1 Листа 09, данный раздел не заполняют.

В поле «Код валюты» указывается код валюты, в которой исчисляются доходы и расходы КИК.

Показатели в строках 040-050, 080-130 указываются в рублях, показатели в других строках отражаются в валюте.

По строке 010 указывается сумма, включающая выручку КИК от реализации и иного выбытия ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с ПФИ, не обращающимися на организованном рынке.

По строкам 011-014 обособленно отражаются:

• по строке 011 - доходы КИК от операций по реализации и иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
• по строке 012 - сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен;
• по строке 013 - доходы по операциям с необращающимися ПФИ;
• по строке 014 - общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, увеличенной на 20%.

По строке 020 указывается общая сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг и ПФИ, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

По строкам 021-024 отдельно указываются:

• по строке 021 - сумма расходов КИК, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг;
• по строке 022 - сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен;
• по строке 023 - расходы КИК по операциям с необращающимися ПФИ;
• по строке 024 - общая сумма отклонений фактических цен необращающихся ПФИ от их расчетной стоимости, уменьшенной на 20%.

По строке 030 автоматически отражается величина прибыли (убытка) КИК, определяемая как:

стр. 030 = стр. 010 – стр. 020

Если показатель по строке 030 отрицательный (получен убыток), то он указывается со знаком «минус».

По строке 040 указывается средний курс валюты государства постоянного местонахождения КИК к российскому рублю, установленный ЦБ РФ.

По строке 050 автоматически рассчитывается величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 050 = стр. 030 * стр. 040

По строке 060 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) КИК, которая включает в себя:

• суммы корректировок цен сделок по операциям с необращающимися ценными бумагами и ПФИ, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Указанные суммы уменьшают значение показателя;
• суммы доходов от реализации ценных бумаг в пользу контролирующего лица, исключаемые из прибыли (убытка) КИК. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
• суммы расходов на приобретение ценных бумаг, доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) КИК. Указанные суммы уменьшают значение показателя.

Если итоговое значение показателя по строке 060 отрицательное, то оно указывается со знаком «минус».

По строке 070 рассчитывается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения:

стр. 070 = стр. 030 – стр. 060

Если показатель по строке 070 отрицательный, то он указывается со знаком «минус».

По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) КИК, принимаемая для целей налогообложения в рублях:

стр. 080 = стр. 040 * стр. 070

Строки 090-130 могут не заполняться в случае, если сумма показателей строк 080 и 100 Раздела Б2, заполненных в отношении данной КИК, не превышает 10 млн. руб.

По строке 090 указывается сумма убытка (части убытка), полученного КИК в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период. Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 с кодом «2», заполненного в отношении данной КИК.

По строке 100 указывается величина прибыли (убытка), подлежащая учету:

стр. 100 = стр. 080 – стр. 090

Если значение показателя по строке 100 отрицательное, то он указывается со знаком «минус».

По строке 110 исчисляется величина прибыли КИК, соответствующая доле участия налогоплательщика в КИК:

стр. 110 = стр. 100 * п. 10 Раздела А к Листу 09 / 100

Если значение показателя по строке 100 отрицательное, то в строке 110 указывается ноль.

Строка 120 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в КИК является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. По ней отражается величина прибыли КИК, подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.

По строке 130 автоматически отражается налоговая база для исчисления налога:

стр. 130 = стр. 110 – стр. 120

Приложение 1 к Листу 09. Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли КИК

В Приложении 1 к Листу 09 отражается расчет суммы уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на убытки предыдущих периодов и перенос убытков КИК на будущее.

Показатели во всех строках Приложения 1 указываются в рублях.

В поле «Операции, по которым производится расчет (код)» указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка. При этом код «2» выбирается, если Приложение 1 составляется в отношении убытков по операциям с ценными бумагами и ПФИ, код «1» - в отношении иных видов деятельности.

Данное поле заполняется только налогоплательщиками, определяющими прибыль КИК по правилам 25 главы НК РФ «Налог на прибыль организаций».

По строке 010 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода без указания знака «минус».

По строке 020 указывается совокупная сумма убытка, полученного КИК за три финансовых года, предшествующих 1 января 2015 года, по данным финансовой отчетности.

По строкам 030-120 показываются убытки КИК, образовавшиеся после 1 января 2015 года по годам их образования, начиная с самого раннего, которые могут быть перенесены на будущие периоды и учтены при определении налоговой базы.

По строке 130 указывается величина прибыли КИК, принимаемая для целей налогообложения.

При заполнении приложения с кодом «1» показатель по строке 130 равен показателю строки 150 Раздела Б1 Листа 09 или показателю строки 170 Раздела Б2 Листа 09 (в зависимости от способа определения прибыли КИК).

При заполнении приложения с кодом «2» показатель по строке 130 равен показателю строки 080 Раздела Б3 Листа 09.

Если показатели указанных строк имеют отрицательные значения (в налоговом периоде КИК получен убыток), то по строке 130 указывается ноль.

По строке 140 указывается сумма убытка прошлых лет, полученного КИК, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу текущего налогового периода. При этом показатель по строке 140 не может быть больше показателя строки 130 и указывается без знака «минус».

По строке 150 автоматически определяется остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода:

стр. 150 = стр. 010 - стр. 140

Если в Разделе Б1 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 060 Раздела Б1 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 060 Раздела Б1).

Если в Разделе Б2 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 070 Раздела Б2 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 070 Раздела Б2).

Если в Разделе Б3 Листа 09 отражен убыток КИК, то остаток убытка по строке 150 включает показатель строки 010 и сумму убытка, отраженную по строке 050 Раздела Б3 (показатели суммируются без учета знака «минус» по строке 050 Раздела Б3).

Приложение 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Данное приложение предназначено для отражения доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, а также расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.

В графе 1 «Код вида доходов» отражаются коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы. Виды доходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 2 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов, не подлежащих учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В графе 3 «Код вида расходов» отражаются коды расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков. Виды расходов и соответствующие им коды выбираются из справочника кодов.

В графе 4 «Сумма в рублях» приводятся данные о суммах, произведенных в отчетном (налоговом) периоде расходов, подлежащих учету в целях налогообложения прибыли.

При отсутствии показателей по каким-либо кодам, эти коды в приложении к налоговой декларации не указываются.

Приложение 2 к налоговой декларации. Доходы, расходы, налоговая база и сумма налога при исполнении СЗПК

Приложение 2 заполняется налогоплательщиками, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр СЗПК. При этом если налогоплательщик является стороной нескольких соглашений, приложение составляется отдельно по каждому соглашению.

Приложение 2 включается в состав декларации за следующие отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и налоговый период (год).

Раздел А. Доходы, расходы, налоговая база и сумма налога в целом по соглашению

В полях «Дата соглашения» и «Номер соглашения» указываются идентификационные признаки СЗПК.

Если соглашение реализуется на территории одного субъекта РФ, то в соответствующем поле указывается код субъекта, и в состав приложения включается только раздел А. При реализации СЗПК на территории нескольких субъектов РФ раздел А заполняется в целом по соглашению (при этом в поле «Субъект РФ» указываются нули).

Показатели строк 010-050 определяются как полученные доходы и понесенные расходы при исполнении соглашений.

По строкам 180, 190, 200 указывается сумма исчисленного налога, приходящаяся на деятельность по исполнению соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Суммы, указываемые по строкам 180, 190, 200, не могут превышать суммы исчисленного налога по строкам 180, 190, 200 Листов 02.

При применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки показатель по строке 200 рассчитывается по формуле:

стр. 200 = [(стр. 120 - стр. 130) * стр. 160 : 100] + (стр. 130 * стр. 170 : 100)

Если соглашение реализуется на территории нескольких субъектов РФ, то строки 180, 190, 200 рассчитываются как сумма показателей соответственно строк 070, 071, 072 Разделов Б Приложения 2.

Показатели строк 180, 190, 200 не суммируются со значениями строк 180, 190, 200 Листов 02 и не переносятся в Раздел 1.

По строкам 268 и 269 указывается налоговый инвестиционный вычет (или часть вычета), учтенный в уменьшение исчисленного налога в части, связанной с исполнением СЗПК. При этом показатели строк 268 и 269 равны сумме показателей соответственно строк 097 и 098 Разделов Б Приложения 2 и не могут превышать суммы налогового инвестиционного вычета, указанные по строкам 268 и 269 Листов 02.

Раздел Б. Налоговая база и сумма налога при исполнении СЗПК по организации или по обособленным подразделениям

Раздел Б заполняется в случае реализации соглашений на территории нескольких субъектов РФ. При этом количество разделов должно соответствовать числу субъектов РФ, в которых реализуется СЗПК.

В Разделе Б приводятся сведения в отношении организации и (или) обособленного подразделения организации, находящихся в субъекте РФ, на территории которого реализуется СЗПК.

По строкам 040, 050, 051 отражаются сведения о доле налоговой базы и о налоговой базе, исходя из доли, приходящейся на организацию и (или) обособленное подразделение организации, расположенных на территории соответствующего субъекта.

По строкам 070, 071, 072 указываются суммы фактически исчисленного налога, приходящиеся на деятельность по исполнению соглашения.

При применении к части налоговой базы пониженной налоговой ставки показатель по строке 072 рассчитывается по формуле:

стр. 072 = [(стр. 050 - стр. 051) * стр. 060 : 100] + (стр. 051 * стр. 061 : 100)

Показатель по строке 072 не может превышать сумм исчисленного налога по строкам 070 Приложений 5 к Листам 02 для уплаты в бюджет субъекта РФ, указанного в поле «Субъект РФ».

Приложение 1. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК