Как исправить ошибки в подразделе 1.2?

В связи с тем, что порядок заполнения подраздела 1.2 имеет некоторые особенности, налогоплательщики часто допускают в нем ошибки.

Согласно порядку заполнения декларации, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, подраздел 1.2 включается в декларацию только по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев или 1 месяц, 2 месяца,…11 месяцев). В годовую декларацию подраздел не включается.

Строка 001 «Квартал, на который исчислены ежемесячные авансовые платежи (код)» не заполняется в декларациях за отчетные периоды, если суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода идентичны суммам платежей на 4 квартал текущего налогового периода, т.е.: строки 290, 300, 310 Листа 02 идентичны строкам 320, 330 и 340.

При отличии суммы ежемесячных авансовых платежей на 1 квартал следующего налогового периода от суммы платежей на 4 квартал текущего налогового периода в состав декларации за 9 месяцев включаются два подраздела 1.2 с кодами «21» (первый квартал) и «24» (четвертый квартал) по строке 001.

Частыми ошибками плательщиков налога на прибыль являются:

• отражение в Листе 02 сумм авансовых платежей по строкам 290-310 идентичных суммам, указанным по строкам 320-340, и заполнение строки 001 в подразделе 1.2 (см. образец 1);
• отражение в Листе 02 сумм авансовых платежей по строкам 290-310, отличных от сумм, указанных по строкам 320-340, и неверное заполнение строки 001 в подразделе 1.2 (см. образец 2);
• отражение в Листе 02 сумм авансовых платежей по строкам 290-310, отличных от сумм, указанных по строкам 320-340, и не заполнение строки 001 в подразделе 1.2 (см. образец 3).

Во всех этих случаях для исправления ошибок необходимо подать корректирующие декларации (см. образцы 1, 2 и 3).