Кто должен сдавать отчетность
Материнская компания МГК или её уполномоченный участник, являющиеся российскими организациями либо иностранными организациями, добровольно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.
Обязанность по предоставлению сведений из КФО МГК возникает в случае, если хотя бы один участник МГК - более 50 % активов которой на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории РФ - совершил контролируемые сделки в области внешней торговли, предметом которых являются товары, входящие в состав следующих товарных групп:- нефть и товары, выработанные из нефти;
- черные металлы;
- цветные металлы;
- минеральные удобрения;
- драгоценные металлы и драгоценные камни.
Срок сдачи отчетности
Не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года, в котором были совершены контролируемые сделки МГК или её участником.
Проверка финансовой отчетности
Когда все сведения КФО будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты участника международной группы компаний (МГК).
Поле «Номер корректировки» принимает значение «0» для первичного документа и начиная с «1» для уточненного.
В случае подачи уточненного документа значение номера корректировки должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа.
В поле «Госорган» указывается код «0023», что соответствует коду Управления ФНС по трансфертному ценообразованию.
В поле «Признак организации» выбирается соответствующий признак:
- «1» - если сведения из КФО представляются материнской компанией МГК;
- «2» - если сведения направляются уполномоченным участником МГК.
Далее указывается подписант:
- Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком;
- Уполномоченный представитель - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается ФИО представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Также указываются номер контактного телефона и адрес электронной почты налогоплательщика.
В поле «Дата» отражается дата составления документа.
Раздел 1. Сведения из финансовой отчетности
Данный раздел включает показатели консолидированного отчета о финансовом положении МГК.
В соответствующих полях указываются финансовый год, отчетная дата и отчетная дата предыдущего периода.
Показатели в разделе отражаются по состоянию на:
- отчетную дату (за отчетный период);
- отчетную дату предыдущего периода (за предыдущий отчетный период).
Сведения в разделе объединяют показатели разных отчетов:
- показатели консолидированного баланса: активы и обязательства МГК;
- данные консолидированного отчета о прибылях и убытках: доходы и расходы по видам деятельности (основные и прочие), финансовые результаты;
- данные о количестве работников;
- код и курс валюты на отчетные даты;
- показатели консолидированного отчета о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности МГК.
В поле «Примечания к выручке» отражаются данные о регионе, коде страны, выручке по направлению поставок за отчетный период и предыдущий отчетный период.
В поле «Примечания к расходам» отражаются:
- себестоимость купленных товаров;
- транспортно-логистические расходы;
- расходы на страхование;
- прочие услуги, связанные с логистикой.
Также в разделе указывается перечень компаний, входящих в МГК. В отношении каждой компании указывается наименование и код страны.
Раздел 1.1. Сведения из финансовой отчетности участника МГК
В разделе 1.1 раскрываются сведения из финансовой отчетности участников МГК. В нём указываются данные о наименовании участника, регистрационном номере в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или его аналоге, коде государства (территории) регистрации (инкорпорации), доле прямого/косвенного участия, финансовой отчетности.
Показатели в данном разделе отражаются по состоянию на две даты: на отчетную дату (за отчетный период) и отчетную дату предыдущего периода (за предыдущий отчетный период).
Состав показателей в разрезе каждого участника МГК аналогичен составу, отражаемому в разделе 1:
- показатели баланса: активы обязательства из финансовой отчетности участника;
- данные о количестве работников;
- код и курс валюты на отчетные даты;
- данные отчета о прибылях и убытках: доходы и расходы по видам деятельности (основные и прочие), финансовые результаты.
В поле «Примечания к выручке» отражаются данные о регионе, коде страны, выручке по направлению поставок за отчетный период и предыдущий отчетный период.
Далее отражаются:
- себестоимость купленных товаров;
- транспортно-логистические расходы;
- расходы на страхование;
- прочие услуги, связанные с логистикой;
- показатели отчета о движении денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности участника.
Раздел 1.2. Сведения из финансовой отчетности участника иностранной структуры без образования юридического лица МГК
В разделе 1.2 отражаются сведения из финансовой отчетности участника иностранной структуры без образования юридического лица МГК. Эти сведения включают: наименование участника; регистрационный номер в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) или его аналог; код государства (территории) регистрации (инкорпорации); доля прямого/косвенного участия; финансовая отчетность.
Сведения из финансовой отчетности отражаются по двум датам/периодам (текущий и прошедший) и включают следующие элементы:
- общая стоимость активов;
- денежные средства;
- ценные бумаги российских эмитентов - всего и по видам;
- ценные бумаги иностранных эмитентов - всего и по видам;
- недвижимое имущество и права аренды недвижимого имущества - всего;
- недвижимое имущество, находящееся на территории РФ;
- недвижимое имущество, находящееся на территории иностранных государств;
- денежные требования по кредитным договорам и договорам займа - всего.
В поле «Производные финансовые инструменты» отражаются наименование инструмента и значения показателей для финансового инструмента на две даты.
Далее указываются:
- данные о количестве работников;
- код и курс валюты на отчетные даты;
- данные отчета о прибылях и убытках: доходы и расходы, финансовые результаты.
Первичные документы
Раздел предназначен для загрузки и отправки подтверждающих документов, т.к. налоговые органы вправе истребовать у материнской компании МГК или уполномоченного участника МГК документы и (или) информацию о контролируемых сделках, об участниках МГК, обеспечивших совершение таких сделок (в т.ч. путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу).