Кто должен представлять документы
Налогоплательщики в отношении контролируемых сделок с нерезидентом РФ, предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
- нефть и товары, выработанные из нефти;
- черные металлы;
- цветные металлы;
- минеральные удобрения;
- драгоценные камни и металлы.
Срок подачи документов
Одновременно с уведомлением о контролируемых сделках, т.е. не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения сделки.
Проверка информации
Когда документы будут заполнены, необходимо провести их проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты участника контролируемой сделки, представляющего документацию в соответствии со статьей 105.15 НК РФ.
Поле «Номер корректировки» принимает значение «0» для первичного документа и начиная с «1» для уточненного.
В случае подачи уточненного документа значение номера корректировки должно быть на 1 больше ранее принятого налоговым органом документа.
В поле «Налоговый период» указывается календарный год совершения контролируемой сделки, к которой подаются документы.
В поле «Госорган» указывается код «0023», что соответствует коду Управления ФНС по трансфертному ценообразованию.
В поле «Идентификатор файла основания» указывается имя файла уведомления о контролируемых сделках, вместе с которым представляется документация.
Далее указывается подписант:
- Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком;
- Уполномоченный представитель - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается ФИО представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
В поле «Дата» отражается дата составления документа.
Документы
В данном разделе указывается информация из уведомления о контролируемых сделках, отраженная в разделах 1В и 1Г.
В поле «Сделка №» указывается порядковый номер контролируемой сделки. При этом в ситуации, когда совершалось значительное количество сделок, которые должны быть отражены в документации, и сделки имели последовательные номера в уведомлении, допускается отражение диапазона сделок с разделителем «-», например: 1-100. Если необходимо отразить одновременно и диапазон номеров, и отдельные номера сделок, порядковые номера указываются с разделителем «#», например: 1-2#8-20#25#28#100.
Далее отражается общая сумма доходов (расходов) по контролируемым сделкам (группе однородных сделок).
В поле «Метод ценообразования» выбирается соответствующий метод.
При выборе метода сопоставимых рыночных цен (код «01») необходимо указать следующие элементы, показывающие, как применялся данный метод по контролируемым сделкам:
- наименование источника информации;
- наименование котировки;
- порядок применения котировки (котировальный период);
- наименование документа, которым фиксируется цена;
- наименование корректировки для обеспечения сопоставимости.
В случае применения методов с кодами «02», «03» или «04» указывается следующая информация:
- выбор показателя рентабельности;
- тестируемая сторона (налогоплательщик или контрагент);
- рентабельность тестируемой стороны;
- рыночная рентабельность.
При отражении кода «05» описывается метод распределения прибыли.
При комбинации методов выбирается код «06» и отражается информация в зависимости от применяемых методов.
В блоке «Участники сделки» указываются сведения о каждом контрагенте в контролируемой сделке:
- наименование участника сделки и его реквизиты (ИНН или регистрационный номер);
- код страны в соответствии с ОКСМ;
- код стороны сделки, которой является налогоплательщик;
- взаимозависимость.
Приложения
Раздел предназначен для загрузки и отправки в налоговый орган подтверждающих документов. К таким документам, например, относятся:
- перечень лиц (с указанием государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются), с которыми совершена контролируемая сделка, описание контролируемой сделки, ее коммерческих и (или) финансовых условий и прочая информация о сделке;
- сведения о функциях лиц, являющихся сторонами сделки, об используемых ими активах, связанных с этой контролируемой сделкой, и о принимаемых ими экономических (коммерческих) рисках, которые налогоплательщик учитывал при ее заключении;
- сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств и нематериальных активов иностранного лица (иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося стороной контролируемой сделки, за отчетный период, в котором совершена контролируемая сделка;
- анализ коммерческих и (или) финансовых условий контролируемой сделки;
- обоснование причин выбора и способа применения метода ценообразования (комбинации методов);
- описание корректировок для обеспечения необходимой степени сопоставимости финансовых и (или) коммерческих условий контролируемой сделки и сопоставляемых сделок (организаций);
- указание на источники информации, используемые в рамках применения метода ценообразования (комбинации методов);
- расчет интервала рыночных цен (интервала рентабельности) по контролируемой сделке в соответствии с методом (комбинацией методов) с описанием подхода, используемого для выбора сопоставимых сделок (организаций), и указанием минимального и максимального значений;
- сумма полученных доходов (прибыли) и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) в результате совершения контролируемой сделки, полученной рентабельности;
- сведения об экономической выгоде, получаемой от контролируемой сделки лицом, которым совершена эта сделка, в результате приобретения информации, прав на результаты интеллектуальной деятельности, прав на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и других исключительных прав (при наличии соответствующих обстоятельств);
- сведения о произведенных налогоплательщиком корректировках налоговой базы и сумм налога (убытка) (в случае их осуществления) и т.п.
Прилагаемые файлы должны иметь расширение pdf и ods.