Кто должен подавать декларацию
Организации и физические лица, в т.ч. ИП, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.
При этом должны быть соблюдены два условия:
- средство размещения должно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- средство размещения должно быть включено в специальный реестр классифицированных средств размещения.
Срок подачи декларации
Декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день.
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы декларации будут заполнены, необходимо провести ее проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика в соответствии с документом, подтверждающим его постановку на учет в налоговом органе.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).
В поле «Налоговый период» указывается календарный год, за налоговый период которого представляется декларация и из соответствующего справочника выбирается код отчетного квартала. Например, при сдаче отчета за 1 квартал указывается код «21», за 2 квартал - «22» и т.д.
При заполнении поля «Госорган» отражается код и полное наименование налогового органа, в который подается декларация.
При представлении декларации налогоплательщиком, отнесенным к категории крупнейших, в данном поле указывается код налогового органа по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
В поле «Место учета» выбирается код места представления декларации: по месту учета крупнейшего налогоплательщика - «213», по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком - «216» либо по месту нахождения средства размещения - «620».
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «Телефон» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.
Далее указывается подписант:
- Руководитель - если отчет представлен налогоплательщиком,
- Уполномоченный представитель - если декларация подается уполномоченным представителем налогоплательщика.
При этом указывается ФИО руководителя организации или ИП либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Также в этом разделе декларации автоматически указывается дата.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате
В разделе 1 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
По строке 010 указывается код соответствующего муниципального образования по месту нахождения средства размещения.
По строке 020 указывается сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет, и соответствующая строке 150 Раздела 2.
В случае, если налог рассчитывается в отношении нескольких средств размещения, относящихся к одному ОКТМО, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, суммируется.
Раздел 2. Исчисленная сумма
В разделе 2 приводятся сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога. Раздел заполняется отдельно в отношении каждого средства размещения.
В поле «Объект размещения» указывается название средства размещения и идентификационный номер средства размещения, указанный в реестре классификационных средств размещения.
В поле «Адрес» указывается адрес места нахождения средства размещения с отражением всех адресообразующих элементов: код субъекта РФ, наименование и вид муниципального образования, поселения, населенного пункта, тип и наименование элемента планировочной структуры, улично-дорожной сети, номер земельного участка, тип и номер здания и помещения.
В поле «Категория» выбирается код категории средства размещения. Например, для 3-звездочного отеля выбирается код «3-три звезды».
В поле «Тип средства размещения» выбирается код типа средства размещения.
В поле «ОКТМО» указывается код соответствующего муниципального образования по месту нахождения средства размещения.
В поле «Признак изменения налоговой ставки в течение налогового периода» выбирается соответствующий признак, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус») на весь налоговый период установлена:
- одна налоговая ставка либо ставки, установленные для каждого месяца налогового периода одинаковые - признак «1»;
- в отношении одного или нескольких месяцев налогового периода установлена дифференцированная налоговая ставка - признак «2».
Подраздел «Расчет налога» предназначен для исчисления налога за налоговый период.
По строке 005 указывается порядковый номер месяца налогового периода (квартала) - 01, 02, 03. Например, май - 02.
Если в поле «Признак изменения налоговой ставки в течение налогового периода» выбран признак «1», по строке 005 указывается «00». В случае выбора признака «2» заполняется 3 подраздела «Расчет налога» в отношении каждого месяца налогового периода с указанием соответствующего порядкового номера в строке 005.
По строке 070 указывается общая стоимость всех услуг по предоставлению мест для временного проживания в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС.
По строке 075 указывается количество лиц, с которыми заключен договор на оказание услуг по предоставлению мест для временного проживания.
Строки 080-087 предназначены для отражения сведений по услугам, предоставленным льготным категориям физических лиц и исключаемым из налоговой базы.
По строкам 080 и 085 указывается стоимость услуг (без НДС), представленных лицам, отнесенным к льготным категориям в соответствии с НК РФ (герои СССР и РФ, ветераны и инвалиды боевых действий и др.), и количество лиц (исходя из количества заключенных договоров на оказание услуг), предъявивших документы, подтверждающие соответствующий статус.
По строкам 086 и 087 указывается стоимость услуг (без НДС), представленных лицам, отнесенным к льготным категориям в соответствии с нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и количество лиц (исходя из количества заключенных договоров на оказание услуг), предъявивших документы, подтверждающие соответствующий статус.
По строке 090 указывается стоимость услуг (без НДС), в отношении которых исчислен минимальный налог в тех случаях, когда сумма фактически исчисленного налога оказалась меньше суммы минимального налога. Например, стоимость услуг за проживание в номере за 10 дней составляет 50000 руб. В этом случае сумма фактически исчисленного налога составит 500 руб. (50000 * 1%), а сумма минимального налога 1000 руб. (100 руб. * 10 дней). Т.к. сумма фактически исчисленного налога меньше минимального налога (500 < 1000), то налог уплачивается в размере минимального налога и стоимость таких услуг отражается по строке 090.
По строке 100 указывается налоговая база, налог с которой подлежит исчислению по ставке, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), рассчитываемая так:
стр. 100 = стр. 070 - (стр. 080 + стр. 086 + стр. 090)
По строке 110 указывается ставка налога, установленная нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»).
Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и (или) категории средства размещения и не могут превышать следующих размеров:
- в 2025 году - 1%;
- в 2026 году - 2%;
- в 2027 году - 3%;
- в 2028 году - 4%;
- начиная с 2029 года - 5%.
По строке 120 указывается сумма исчисленного налога без учета суммы минимального налога, рассчитываемая так:
стр. 120 = стр. 100 * стр. 110
По строке 130 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, рассчитанная как произведение 100 рублей и количества суток проживания. Минимальный налог исчисляется в отношении тех услуг, сумма фактически исчисленного налога по которым меньше суммы минимального налога. Используя данные примера для строки 090, сумма минимального налога в размере 1000 руб. отражается по строке 130.
По строке 140 указывается сумма налога, в отношении которой налогоплательщик освобождается от уплаты в связи с предоставлением льготы в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»).
По строке 145 указывается сумма налога, освобождаемая от уплаты в связи с предоставлением льгот, распространяемых на организации в отношении услуг:
- по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, которые оплачиваются за счет бюджетных средств;
- по организованному отдыху, которые оплачиваются в рамках государственных заданий за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета и, которые предоставляются в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ.
По строке 150 указывается итоговая сумма налога за налоговый период, подлежащая уплате в бюджет, определяемая так:
стр. 150 = стр. 120 + стр. 130 - стр. 140 - стр. 145
Значения строк 070, 080, 086, 090, 100, 120-150 указываются в полных рублях.
Первичка
Раздел предназначен для загрузки и отправки подтверждающих документов.
Для отправки документов необходимо:
- Заполнить и отправить в ИФНС декларацию.
- После получения квитанции необходимо открыть отправленный отчет и загрузить документы в данный раздел.
- После добавления всех документов отправить их в налоговый орган.