3-НДФЛ

Заполнение декларации происходит в следующем порядке. Сначала заполняются необходимые приложения и расчеты к ним. Затем на основании сведений из приложений заполняют раздел 2, а потом раздел 1 и приложение к нему.

Главная

В титульном листе заполняются сведения о налогоплательщике.

В соответствующем поле указывается ИНН физического лица.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Не допускается заполнение номера корректировки в уточненной декларации без ранее принятой первичной декларации.

В поле «Налоговый период» указываются код налогового периода и год, за который представляется декларация.

При заполнении поля «Госорган» отражается код налогового органа, в котором зарегистрирован человек. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

Далее указываются следующие сведения:

• номер контактного телефона;
• код категории налогоплательщика, который выбирается из списка (например, для ИП – «720», адвоката – «740» и т.д.).

В поле «Физическое лицо» указывается его статус: налоговый резидент или нерезидент.

Также на титульном листе указывается подписант и дата.

Раздел 1. Суммы налога

Раздел 1 состоит из 2 подразделов и заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО и коду бюджетной классификации (КБК) соответственно.

В подразделе «Налог к уплате/возврату (кроме НДФЛ по деятельности ИП)» отражаются суммы налога к уплате, доплате либо возврату из бюджета (без учета авансовых платежей и сумм налога ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой).

Данный подраздел заполняется на основании данных, отраженных во всех разделах 2 декларации.

В зависимости от итогового результата расчетов по-разному будут заполняться строки 020-050 раздела 1.

Подраздел «Налоги и авансовые платежи по деятельности ИП» заполняется ИП, частными адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

В строке 060 указывается КБК, по которому должна быть зачислена сумма налога либо авансового платежа.

По строкам 070, 090, 120 и 150 отражается код по ОКТМО по месту жительства (месту учета) налогоплательщика.

По строкам 080, 100, 110, 130 и 140 указываются сведения об исчисленных к уплате или к уменьшению авансовых платежах в течение налогового периода (за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев).

По строкам 160-170 указываются суммы налога, которые подлежат уплате или уменьшению по итогам года.

Приложение к разделу 1. Заявление о возврате суммы ЕНС

Приложение к разделу 1 заполняется, чтобы вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ.

В нем указываются сумма налога, подлежащая возврату и реквизиты счета налогоплательщика, на который будут возвращены средства:

• БИК банка, в котором открыт счет;
• номер счета для возврата;
• номер платежной карты (при наличии).

Раздел 2. Налоговая база

Раздел 2 заполняется отдельно для каждой группы доходов на основании данных, указанных в приложениях 1-8.

По строке 001 указывается код соответствующей группы доходов.

По строке 010 отражается общая сумма дохода, которую получил налогоплательщик за календарный год. Доход определяется отдельно по каждой группе доходов в зависимости от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент).

По строке 020 отражаются доходы, не подлежащие налогообложению.

Строка 020 заполняется в отношении соответствующего кода группы доходов:

• по группам доходов «01» и «02»:
  

  стр. 020 = стр. 080 Прил. 2 + (стр. 120 - стр. 060) Прил. 4

• по группе доходов «04»:
  

  стр. 020 = стр. 060 Прил. 4

В строке 030 рассчитывается сумма доходов, подлежащих налогообложению:

стр. 030 = стр. 010 – стр. 020

По строке 040 указывается общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих полученные доходы:

• по группам доходов «01» и «03»:
  

  стр. 040 = (стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 070 - стр. 071 + стр. 181 + стр. 182 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 230 + стр. 235 + стр. 240 + стр. 250) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 150 + стр. 160) Прил. 7

• по группе доходов «02»:
  

  стр. 040 = (∑ стр. 052 (по кодам операций 31, 32, 33) + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080) Прил. 8

По строке 050 указываются расходы по операциям с ценными бумагами и в рамках участия в инвестиционных товариществах:

стр. 050 = (∑ стр. 040 + ∑ стр. 052 (по кодам операций 01-30, 37, 38)) Прил. 8

Строка 050 заполняется только в отношении кода группы дохода «02».

Сумма строк 040 и 050 в совокупности не может превышать значения строки 030.

В строке 060 рассчитывается налоговая база:

стр. 060 = стр. 030 – стр. 040 – стр. 050

В строке 070 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет. Она рассчитывается следующим образом:

• по группам доходов «01» и «08»:
  

  стр. 070 = стр. 060 * 13/100, если стр. 060 <= 2,4 млн. руб.
  стр. 070 = 312000 + (стр. 060 - 2400000) * 15/100, если стр. 060 > 2.4 млн. руб. и <= 5 млн. руб.
  стр. 070 = 702000 + (стр. 060 - 5000000) * 18/100, если стр. 060 > 5 млн. руб. и <= 20 млн. руб.
  стр. 070 = 3402000 + (стр. 060 - 20000000) * 20/100, если стр. 060 > 20 млн. руб. и <= 50 млн. руб.
  стр. 070 = 9402000 + (стр. 060 - 50000000) * 22/100, если стр. 060 > 50 млн. руб.

• по группе доходов «02»:
  

  стр. 070 = стр. 060 * 13/100, если стр. 060 <= 2,4 млн. руб.
  стр. 070 = 312000 + (стр. 060 - 2400000) * 15/100, если стр. 060 > 2.4 млн. руб.

• по группе доходов «03»:
  

  стр. 070 = стр. 060 * 13/100, если стр. 060 <= 5 млн. руб.
  стр. 070 = 650000 + (стр. 060 - 5000000) * 15/100, если стр. 060 > 5 млн. руб.

• по другим группам доходов:
  

  стр. 070 = стр. 060 * налоговая ставка/100

В строке 080 указывается сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода. Эта строка соответствует сумме строк 080 приложения 1 по соответствующему коду вида дохода.

По строке 090 отражается сумма налога, удержанная с доходов, полученных в виде материальной выгоды. Эта строка заполняется только в отношении кода группы доходов «04».

Строка 090 заполняется налоговыми резидентами, получившими от налогового органа подтверждение права на имущественный вычет по расходам на новое строительство либо приобретение имущества, после того, как налог с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование ими заемными (кредитными) средствами, выданными на эти цели, был фактически удержан налоговыми агентами по ставке 35%.

По строке 100 отражается сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде.

Строку 100 заполняют только плательщики торгового сбора в отношении кода группы доходов «01». При этом значение строки 100 не может превышать значения показателя строки 070.

По строке 120 указывается сумма фактически уплаченных фиксированных авансовых платежей или сумма по налога на прибыль, подлежащие зачету.

Сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком и подлежащая зачету, заполняется только в отношении кода группы доходов «08». Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету, заполняется только в отношении кода группы доходов «02».

По строке 130 отражается сумма налога, уплаченная в иностранных государствах и подлежащая зачету. Значение строки (по соответствующим кодам видов доходов) рассчитывается так:

стр. 130 = ∑ стр. 170 Прил. 2

По строке 140 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащая зачету (для доходов с кодом группы «01»). При этом значение по строке 140 не может превышать значение строки 070.

В строке 150 рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

стр. 150 = стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 - стр. 100 - стр. 120 - стр. 130 - стр. 140, если стр. 150 >= 0

В строке 160 рассчитывается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

стр. 160 = (стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140) - стр. 070, если стр. 160 > 0

По строке 170 отражается сумма налога, возвращенная (зачтенная) в связи с предоставлением налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Строка 170 заполняется только при заполнении строки 182, 230, 270 приложения 5 и (или) строк 121, 131 приложения 7.

стр. 170 = (стр. 182 + стр. 230 + стр. 270) Прил. 5 + (стр. 121 + стр. 131) Прил. 7

Приложение 1. Доходы от источников в РФ

Приложение 1 заполняется по доходам, полученным по каждому источнику выплаты (от юридических и физических лиц) в Российской Федерации.

Данное приложение не заполняется в отношении доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых в приложении 3.

В разделе указываются следующие сведения:

• по строке 010 - код вида дохода, который выбирается из соответствующего перечня;
• налоговая ставка (только в отношении доходов с кодами «025» и «046»);
• наименование источника выплаты дохода (название организации или ФИО ИП (физического лица), от которых получен доход);
• ИНН, КПП и код по ОКТМО источника выплаты дохода.

По строке 070 отражается сумма дохода, полученного от данного источника выплаты.

По строке 080 указывается сумма удержанного налога (если источник выплаты дохода – налоговый агент).

Сведения по доходам, полученным от налоговых агентов по трудовым и гражданско-правовым договорам, берутся из справок, представленных агентами.

Приложение 2. Доходы от источников за пределами РФ

Приложение 2 заполняется только налоговыми резидентами РФ по каждому источнику выплаты (от юридических и физических лиц) за пределами Российской Федерации и коду вида дохода.

В приложении указываются:

• код страны, от источника в которой был получен доход (выбирается из классификатора стран мира);
• код страны зачисления выплаты (выбирается из классификатора стран мира);
• наименование источника выплаты дохода;
• код валюты (выбирается из классификатора кодов вида валют).

В строке 031 выбирается код вида соответствующего дохода.

По строке 032 в соответствии с уведомлением о КИК указывается цифровой уникальный номер КИК, являющейся источником выплаты дохода в виде суммы прибыли КИК.

По строке 040 указывается дата получения дохода.

По строке 041 указывается налоговая ставка (только в отношении доходов с кодами «025» и «046»).

По строке 050 отражается курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода.

В отношении доходов в виде суммы прибыли КИК по строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю за период, за который иностранная компания составляет финансовую отчетность за финансовый год либо за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка).

По строке 060 указывается сумма дохода в иностранной валюте.

По строке 070 отражается сумма дохода в пересчете на рубли:

стр. 070 = стр. 060 * стр. 050

По строке 080 указывается сумма дохода, освобождаемого от налогообложения, к которой относятся:

• доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные при ликвидации иностранной организации;
• доходы в виде полученных в собственность ценных бумаг, долей в уставном капитале КИК, полученных до 31.12.2019, а также в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг у КИК;
• доходы, полученные от КИК в результате распределения прибыли этой компании.

По строке 090 выбирается код вида освобождения от налогообложения.

По строке 100 выбирается код применяемого налогоплательщиком порядка определения прибыли КИК.

По строке 110 указывается дата уплаты налога.

По строке 120 отражается курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога.

По строке 130 указывается сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте. Основанием является документ о полученном доходе и об уплате налога за пределами России.

Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога.

По строке 140 рассчитывается сумма налога, уплаченная в иностранном государстве, в пересчете на рубли:

стр. 140 = стр. 130 * стр. 120

По строке 150 отражается сумма налога, исчисленная в отношении прибыли КИК в соответствии с российским законодательством.

По строке 160 указывается расчетная сумма налога, исчисленная в России по соответствующей ставке:

стр. 160 = стр. 070 * налоговая ставка / 100

Сумма налога по строке 160 рассчитывается с учетом предусмотренных законодательством налоговых вычетов, применяемых в отношении таких доходов.

По строке 170 отражается расчетная сумма налога, подлежащая зачету в России. Она должна соответствовать совокупности суммы налога, указанной по строкам 140 и 150, но не может превышать сумму налога, отраженную по строке 160.

Строка 170 заполняется только при условии, что между Россией и иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Приложение 3. Доходы от предпринимательской деятельности

Приложение 3 заполняется гражданами, являющимися ИП, адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными лицами, занимающимися частной практикой.

Строки 010-100 заполняются отдельно по каждому виду деятельности.

В подразделе «Расчет налоговой базы и суммы налога» по строке 010 выбирается соответствующий вид деятельности.

По строке 030 отражается сумма дохода, полученная по указанному в строке 010 виду деятельности.

По строке 040 автоматически рассчитывается сумма фактически произведенных расходов:

стр. 040 = стр. 041 + стр. 042 + стр. 043 + стр. 044 + стр. 045

В строках 041-045 эти расходы расшифровываются:

• материальные расходы (строка 041);
• амортизация (строка 042);
• расходы на оплату труда (строка 043);
• страховые взносы (строка 044);
• прочие расходы (строка 045).

В случае если ИП не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется строка 060.

По строке 050 автоматически рассчитывается общая сумма дохода как сумма значений показателя строк 030 по каждому виду деятельности.

По строке 060 указывается сумма профессионального налогового вычета, рассчитанная по фактическим расходам или в случае отсутствия документально подтвержденных расходов в пределах норматива (в размере 20% от суммы дохода):

стр. 060 = ∑ стр. 040, при условии, что стр. 040 > 0 или

стр. 060 = ∑ стр. 030 * 0,20, при условии, что стр. 040 = 0

По строке 070 отражается сумма фактически уплаченных авансовых платежей.

Строку 080 заполняют только главы крестьянского (фермерского) хозяйства и указывают в ней год его регистрации.

По строкам 090-100 указывается сумма самостоятельно скорректированной налоговой базы и налога в случае применения цен, не соответствующих рыночным в сделках с взаимозависимыми лицами.

Строки 110-150 подраздела «Расчет профессиональных налоговых вычетов» заполняются на основе сведений, указанных в приложениях 1-2:

• в строке 110 выбирается код источника дохода;
• в строках 120-130 указывается общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по всем договорам гражданско-правового характера и авторским договорам. При этом отрицательный финансовый результат, полученный у одного источника выплаты дохода, не уменьшает финансовый результат, полученный у другого источника выплаты дохода;
• в строке 140 отражается сумма расходов по авторским вознаграждениям в пределах норматива;
• в строке 150 рассчитывается общая сумма расходов, принимаемых к вычету:

стр. 150 = стр. 120 + стр. 130 + стр. 140

Расчет авансовых платежей, исчисляемых ИП, адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными лицами, занимающимися частной практикой, также отражается в приложении 3.

В строках 160-202 указываются следующие показатели (нарастающим итогом):

• в строках 160-162 - доходы от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• в строках 170-172 и 180-182 - суммы профессиональных и стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• в строках 190-192 - налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• в строках 200-202 - суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Суммы авансовых платежей в отношении ИП-резидента рассчитываются следующим образом:

стр. 200 = стр. 190 * 13/100, если стр. 190 <= 2,4 млн. руб.
стр. 200 = 312000 + (стр. 190 - 2400000)* 15/100, если стр. 190 > 2.4 млн. руб. и <= 5 млн. руб.
стр. 200 = 702000 + (стр. 190 - 5000000)* 18/100, если стр. 190 > 5 млн. руб. и <= 20 млн. руб.
стр. 200 = 3402000 + (стр. 190 - 20000000)* 20/100, если стр. 190 > 20 млн. руб. и <= 50 млн. руб.
стр. 200 = 9402000 + (стр. 190 - 50000000)* 22/100, если стр. 190 > 50 млн. руб.

стр. 201 = стр. 191 * 13/100, если стр. 191 <= 2,4 млн. руб.
стр. 201 = 312000 + (стр. 191 - 2400000)* 15/100, если стр. 191 > 2.4 млн. руб. и <= 5 млн. руб.
стр. 201 = 702000 + (стр. 191 - 5000000)* 18/100, если стр. 191 > 5 млн. руб. и <= 20 млн. руб.
стр. 201 = 3402000 + (стр. 191 - 20000000)* 20/100, если стр. 191 > 20 млн. руб. и <= 50 млн. руб.
стр. 201 = 9402000 + (стр. 191 - 50000000)* 22/100, если стр. 191 > 50 млн. руб.

стр. 202 = стр. 192 * 13/100, если стр. 192 <= 2,4 млн. руб.
стр. 202 = 312000 + (стр. 192 - 2400000)* 15/100, если стр. 192 > 2.4 млн. руб. и <= 5 млн. руб.
стр. 202 = 702000 + (стр. 192 - 5000000)* 18/100, если стр. 192 > 5 млн. руб. и <= 20 млн. руб.
стр. 202 = 3402000 + (стр. 192 - 20000000)* 20/100, если стр. 192 > 20 млн. руб. и <= 50 млн. руб.
стр. 202 = 9402000 + (стр. 192 - 50000000)* 22/100, если стр. 192 > 50 млн. руб.

Приложение 4. Необлагаемые доходы

Приложение 4 заполняется физическими лицами при получении доходов, не подлежащих налогообложению.

По строке 010 указывается сумма единовременной материальной помощи, полученной от всех работодателей при рождении ребенка, в размере, не превышающем 50000 руб. на каждого ребенка.

По строкам 020-090 указываются суммы полученных конкретных видов доходов (материальная помощь, подарки, призы и др.). При этом по каждому из указанных видов сумма дохода не может превышать 4000 руб.

По строке 100 указывается сумма уплаченных работодателем дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, не подлежащая налогообложению, в размере не более 12000 руб.

По строке 105 указывается общая сумма доходов налогового резидента от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, не подлежащая налогообложению, в размере не более 50 млн. руб.

По строке 110 указывается сумма иных доходов, освобождаемых от налогообложения.

По строке 120 автоматически рассчитывается общая сумма доходов, не подлежащая налогообложению:

стр. 120 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 105 + стр. 110

Значение строки 120 переносится в строку 020 раздела 2.

Приложение 5. Налоговые вычеты

Приложение 5 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами.

В строках 010-080 приложения приводится расчет стандартных вычетов.

По строке 010 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого отдельным категориям граждан (например, чернобыльцы, инвалиды ВОВ и др.) в размере 3000 руб. ежемесячно:

стр. 010 = 3000 руб. * кол-во мес.

По строке 020 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого некоторым категориям граждан (например, инвалиды I и II групп, герои СССР и РФ и др.) в размере 500 руб. ежемесячно:

стр. 020 = 500 руб. * кол-во мес.

По строке 025 указывается сумма стандартного вычета, предоставляемого физическому лицу за выполнение нормативов ГТО в размере не более 18000 руб. за налоговый период (применяется с 01.01.2025).

По строкам 030-060 отражаются суммы стандартных вычетов на детей:

• в строке 030 – вычет на ребенка родителям (усыновителям);
• в строке 040 – вычет на ребенка единственному родителю (усыновителю), а также одному из родителей при отказе от получения другого родителя;
• в строке 050 - вычет родителям (усыновителям) на ребенка-инвалида;
• в строке 060 - вычет на ребенка-инвалида единственному родителю (усыновителю), а также одному из родителей при отказе от получения другого родителя.

По строке 070 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных физическому лицу в течение отчетного налогового периода налоговыми агентами (на основании справок о доходах физических лиц).

По строке 071 указывается общая сумма стандартных вычетов, излишне предоставленных в течение отчетного периода налоговыми агентами. Данный показатель рассчитывается так:

Стр. 071 = стр. 070 - (стр. 010 + стр. 020 + стр. 025 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060)

В строке 080 автоматически рассчитывается общая сумма стандартных вычетов:

стр. 080 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 025 + стр. 030 + стр. 040 + стр.050 + стр. 060 – стр. 070

Строка 080 рассчитывается в случае отсутствия значения по строке 071.

Перечень документов, подтверждающих стандартные налоговые вычеты см. здесь.

В строках 090-120 производится расчет социальных вычетов, в отношении которых не применяется ограничение 150000 руб.

По строке 090 указывается сумма социального вычета в размере пожертвований на благотворительные цели. При этом вычет не должен превышать 25 (30) % дохода гражданина, полученного в налоговом периоде, т.е.:

стр. 090 ≤ стр. 030 раздела 2 * 25 (30)/100

По строкам 100-105 отражается сумма социального вычета в размере расходов, направленных на обучение детей по очной форме в российских и иностранных образовательных организациях, но не более 110000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей.

Если обучение ребенка производилось за счет средств материнского капитала, то социальный вычет не предоставляется.

По строке 110 указывается сумма социального вычета в размере фактически произведенных расходов на дорогостоящее лечение.

В строке 120 автоматически рассчитывается общая сумма социальных вычетов:

стр. 120 = стр. 090 + стр. 100 + стр. 105 + стр. 110

В строках 130-180 производится расчет социальных вычетов, в отношении которых применяется ограничение 150000 руб.

По строкам 130-135 указываются расходы человека на собственное обучение и (или) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, а также супруга (супруги) по очной форме в российских и иностранных образовательных организациях.

По строке 140 отражаются суммы, израсходованные на оплату медицинских услуг (кроме дорогостоящего лечения).

По строке 141 указываются суммы, уплаченные в налоговом периоде за лекарства, назначенные врачом (при наличии рецепта или сведений из медкарты).

По строке 150 отражаются расходы на добровольное страхование жизни (при условии, что договор заключен на срок не менее 5 лет).

По строке 160 отражаются расходы в виде пенсионных и страховых взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни. Эта строка заполняется на основе данных расчета к приложению 5:

стр. 160 = стр. 060 Расчет к прил. 5

По строке 161 отражаются расходы в сумме дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Значение строки переносится из строки 070 расчета к приложению 5.

По строке 170 указываются суммы, уплаченные физическим лицом за прохождение независимой оценки своей квалификации.

По строке 171 отражаются суммы, уплаченные в налоговом периоде за физкультурно-оздоровительные услуги.

В строке 180 автоматически рассчитывается сумма социальных вычетов:

стр. 180 = стр. 130 + стр. 135 + стр. 140 + стр. 141 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 161 + стр. 170 + стр. 171, при условии, что стр. 180 ≤ 150000 руб.

По строке 181 указывается общая сумма социальных вычетов, предоставленных в налоговом периоде налоговыми агентами. При этом значение данного показателя не может превышать сумму строк 100-110, 130-171.

По строке 182 указывается общая сумма социальных вычетов, предоставленных в упрощенном порядке.

В строке 190 автоматически рассчитывается общая сумма социальных вычетов, заявляемых по декларации:

стр. 190 = (стр. 120 + стр. 180) – (стр. 181 + стр. 182)

Перечень документов, подтверждающих социальные налоговые вычеты см. здесь.

В строке 200 автоматически рассчитывается общая сумма стандартных и социальных вычетов:

стр. 200 = стр. 080 + стр. 190

В строках 210-230 отражается расчет инвестиционных налоговых вычетов.

По строке 210 указывается сумма инвестиционного вычета в размере денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Значение строки 210 не может превышать 400000 руб.

По строке 220 указывается сумма инвестиционного вычета, предоставленного в предшествующих налоговых периодах и подлежащая восстановлению (в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения установленного срока).

По строке 230 указывается сумма инвестиционного вычета, предоставленного в упрощенном порядке.

В строках 235-280 приводится расчет налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ):

• по строке 235 - сумма вычета в размере уплаченных пенсионных взносов по договору (договорам) НПО, заключенному (заключенных) с НПФ;
• по строке 240 - сумма вычета в размере уплаченных сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенных) с НПФ;
• по строке 250 - вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на ИИС, открытый начиная с 1 января 2024 года;
• по строке 260 - общая сумма вычетов на ДСГ, предоставленных налоговыми агентами;
• по строке 270 - сумма вычета на долгосрочные сбережения граждан, предоставленного в упрощенном порядке;
• по строке 280 - общая сумма вычетов на ДСГ.

Приложение 6. Налоговые вычеты при продаже имущества

Приложение 6 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами при получении доходов от продажи имущества.

В строках 010-040 производится расчет имущественного налогового вычета при получении доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них.

Если физическое лицо для уменьшения доходов от продажи недвижимости применяет имущественный вычет в переделах 1000000 руб., заполняются строки 010 и 030.

В случае уменьшения доходов от продажи на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, заполняются строки 020 и 040.

По строке 010 указывается доход, полученный от продажи недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более 1000000 руб.

По строке 020 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимости (за исключением долей в имуществе), но не более суммы дохода, полученного от продажи имущества.

По строке 030 отражается доход, полученный от продажи доли (долей) жилых домов, квартир, комнат и др., но не более 1000000 руб. в расчете на соответствующий размер доли.

По строке 040 указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли имущества, но не более суммы дохода, полученного от продажи данной доли.

Сумма показателей строк 010 и 030 не может превышать предельного значения имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб.

В строках 050-060 отражается расчет имущественного налогового вычета при продаже иной недвижимости (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них):

• в строке 050 – доход от продажи указанного имущества, но не более 250000 руб.;
• в строке 060 - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанного имущества, но не более суммы дохода, полученного от его продажи.

В строках 070-080 производится расчет имущественных вычетов, уменьшающих доходы от продажи иного имущества (например, от продажи автомобиля и др.):

• в строке 070 - доход от продажи иного имущества, но не более 250000 руб.;
• в строке 080 - сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иного имущества, но не более суммы дохода, полученного от его продажи.

По строке 090 отражается сумма имущественного вычета по доходам в виде выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества в случае изъятия имущества для государственных или муниципальных нужд.

В строках 100-115 отражается расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества, полученного при ликвидации иностранной организации либо от реализации имущественных прав, приобретенных у КИК.

По строкам 120-155 указываются суммы вычетов в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, при продаже и (или) погашении имущественных прав. При этом сумма вычета не должна превышать суммы соответствующего дохода.

В строке 160 автоматически рассчитывается общая сумма вычетов:

стр. 160 = стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 115 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 155

Итоговый результат по строке 160 учитывается при определении общей суммы налоговых вычетов по строке 040 раздела 2.

Перечень документов, подтверждающих имущественные налоговые вычеты см. здесь.

Приложение 7. Налоговые вычеты при покупке или строительстве недвижимости

Приложение 7 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами при осуществлении расходов, связанных с приобретением (строительством) объектов недвижимости.

В строках 010-090 приводятся сведения о каждом объекте имущества, по которому рассчитывается либо рассчитывался ранее имущественный налоговый вычет и произведенные расходы.

В приложении указываются следующие данные:

• в строке 010 - код наименования объекта;
• в строке 020 - признак налогоплательщика;
• в строке 030 – способ приобретения жилого дома. Данная строка заполняется при условии, что в строке 010 указан код «1» или «7»;
• в строке 032 – кадастровый номер объекта. При отсутствии кадастрового номера строка 032 не заполняется;
• в строке 033 – адрес объекта недвижимости (индекс, код региона, район, город, улица, дом и т.д.). Сведения о местонахождении объекта могут не указываться, если заполнена строка 032;
• в строке 040 - дата акта о передаче квартиры, комнаты или доли (долей) в них;
• в строке 050 - дата регистрации права собственности на объект или долю (доли);

• в строке 080 – сумма фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) объекта, но не более установленного лимита (не более 2 млн. руб.);

• в строке 090 – сумма фактически уплаченных процентов по кредитам (займам), израсходованным на приобретение (строительство) объекта (с 01.01.2014 г. не более 3 млн. руб.).

Перечень документов, подтверждающих имущественные налоговые вычеты см. здесь.

В строках 100-180 производится расчет имущественного налогового вычета.

По строке 100 указывается сумма имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, учтенная за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций, а также сумма вычета, полученного у налогового агента.

По строке 110 указывается сумма имущественного вычета по уплаченным процентам по займам (кредитам), учтенная за предыдущие налоговые периоды на основании ранее представленных деклараций, а также сумма вычета, полученного у налогового агента.

По строке 120 указывается сумма имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.

По строке 121 отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, предоставленного в упрощенном порядке.

По строке 130 указывается сумма имущественного вычета по уплаченным процентам, предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом.

По строке 131 отражается сумма имущественного вычета по уплаченным процентам, предоставленного в упрощенном порядке.

По строке 140 рассчитывается величина налоговой базы для целей применения имущественных налоговых вычетов:

стр. 140 = ∑ стр. 010 раздела 2 (по кодам видов доходов «01», «02» (в части кода вида дохода «018»), «03») – ((стр. 060 + стр. 150) Прил. 3 + (стр. 120 - стр. 060) Прил. 4 + ((стр. 070 + стр. 080 - стр. 071) + стр. 120 + стр. 180 + стр. 210 + стр. 235 + стр. 240 + стр. 250) Прил. 5 + стр. 160 Прил. 6 + (стр. 120 + стр. 121 + стр. 130 + стр. 131) Прил. 7 + (стр. 060 + стр. 070 + стр. 080) Прил. 8)

По строке 150 указывается общая сумма расходов на приобретение (строительство) объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании декларации.

стр. 150 ≤ стр. 140

По строке 160 указывается общая сумма расходов на уплату процентов, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период на основании декларации.

стр. 160 ≤ стр. 140 – стр. 150

По строке 170 указывается остаток имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) объекта, переходящий на следующий налоговый период:

стр. 170 = стр. 080 – (стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150)

По строке 180 указывается остаток имущественного вычета по уплаченным процентам, переходящий на следующий налоговый период:

стр. 180 = стр. 090 – (стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160)

При заполнении данного приложения необходимо обратить внимание на соблюдение следующих условий:

стр. 150 + стр. 160 ≤ стр. 140
стр. 100 + стр. 120 + стр. 121 + стр. 150 + стр. 170 ≤ 2000000 руб.
стр. 110 + стр. 130 + стр. 131 + стр. 160 + стр. 180 ≤ 3000000 руб.

Приложение 8. Налоговые вычеты по операциям с ценными бумагами, ПФИ и от участия в инвестиционном товариществе

Данное приложение заполняется в отношении операций с ценными бумагами и ПФИ, в т.ч. по операциям на ИИС, а также доходов от участия в инвестиционных товариществах.

По строке 010 выбирается код вида операции.

По строке 020 отражается общая сумма дохода, полученная по совокупности совершенных операций.

По строке 030 указываются расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг и ПФИ, а также по сделкам РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, по операциям займа ценными бумагами, по операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами.

По строке 040 отражается общая сумма расходов, принимаемая в уменьшение доходов по совокупности совершенных операций. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 050 раздела 2.

По строке 050 проставляется отметка, свидетельствующая о том, что убыток по доходам, указанным в строке 020, учитывается в отчетном налоговом периоде. Если такой убыток не учитывается, то отметка не делается.

В случае если в строке 050 проставлена отметка, заполняются строки 051 и 052.

В строке 051 выбирается код вида операции, по которой принимается убыток.

В строке 052 указывается общая сумма убытка, полученная налогоплательщиком, в т.ч. в предыдущих налоговых периодах, размер которых определяется исходя из сумм убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет) за минусом сумм убытков, учтенных при определении налогового вычета в предыдущих налоговых периодах. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 050 раздела 2.

По строке 060 указывается общая сумма инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Значение данного показателя включается в сумму расходов, отражаемых по строке 040 раздела 2.

По строке 070 отражается общая сумма инвестиционного налогового вычета, в размере положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС).

По строке 080 отражается налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС.

При заполнении приложения 8 необходимо учитывать, что сумма строк 040, 052, 060, 070, 080 не может превышать показателя по строке 020, т.е.:

стр. 040 + стр. 052 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 ≤ стр. 020

По строке 090 указывается общая сумма инвестиционных налоговых вычетов и вычетов на ДСГ, предоставленных в течение отчетного периода налоговыми агентами.

Расчет к Приложению 1. Расчет дохода от продажи и дарения

Расчет заполняется по каждому объекту недвижимости (транспортному средству), от отчуждения (получения в дар) которого в отчетном периоде был получен доход.

В подразделе «Доходы от продажи или дарения недвижимости» отдельно по каждому объекту недвижимого имущества указываются следующие показатели:

• в строке 010 - признак полученного дохода («1» - доход получен от отчуждения или «2» - доход получен при дарении);
• в строке 020 - кадастровый номер объекта недвижимости;
• в строке 030 - кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности (дата постановки на ГКУ);
• в строке 040 - сумма дохода от продажи объекта, исходя из договорной цены;
• в строке 050 - кадастровая стоимость, указанная в строке 030, с учетом понижающего коэффициента;
• в строке 060 - сумма дохода от продажи объекта недвижимости в целях налогообложения.

В строке 060 указывается наибольшая из величин, отраженных в строках 040 и 050.

Показатель строки 060 переносится в строку 070 приложения 1.

В подразделе «Доходы от продажи или дарения транспортных средств» отдельно по каждому транспортному средству указываются:

• в строке 070 - признак полученного дохода («1» - доход получен от отчуждения или «2» - доход получен при дарении);
• в строке 080 - код вида транспортного средства;
• в строке 090 - марка и модель транспорта (при наличии);
• в строке 100 - государственный регистрационный знак (номер) транспортного средства;
• в строке 110 - сумма дохода.

Показатель строки 110 переносится в строку 070 приложения 1.

В подразделе «Доходы от продажи прав на квартиру в строящемся доме» отдельно по каждому договору уступки прав требования по договорам участия в долевом строительстве указываются:

• в строке 120 - номер договора;
• в строке 130 - дата договора;
• в строке 140 - сумма дохода.

Показатель строки 140 переносится в строку 070 приложения 1.

Расчет к Приложению 5. Расчет социальных и инвестиционных налоговых вычетов

Расчет предназначен для отражения сумм социальных налоговых вычетов в части пенсионных накоплений, вычетов на долгосрочные сбережения граждан и инвестиционного налогового вычета в части сумм денежных средств, внесенных на ИИС.

В строках 010-061 производится расчет социальных вычетов в виде пенсионных, страховых и (или) сберегательных взносов, уплаченных по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни, долгосрочных сбережений.

В расчете отражается следующие данные:

• ИНН, КПП и наименование НПФ или страховой организации, с которой заключен договор;
• код вида договора, на основании которого произведена уплата взносов;
• реквизиты договора, заключенного с НПФ или страховой организацией: дата и номер договора;
• сумма фактически уплаченных в налоговом периоде взносов по договору;
• код признака предоставления вычета в упрощенном порядке.

По строке 070 указывается сумма фактически уплаченных и принимаемых к вычету в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

В строках 080-160 производится расчет сумм инвестиционного налогового вычета.

В данном подразделе указывается следующая информация:

• признак основания заявления налогового вычета;
• ИНН, КПП и наименование профессионального участника рынка ценных бумаг, с которым заключен договор;
• реквизиты договора на ведение ИИС: дата заключения и номер;
• дата открытия ИИС;
• общая сумма денежных средств, внесенных на ИИС, принимаемая к вычету.

Если данный вычет предоставлен в упрощенном порядке, в строке 160 указывается соответствующий признак.