НД по НДС – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.
Кто сдает
- Организации и ИП, осуществляющие определенные финансово-хозяйственные операции. Для большинства субъектов к таким операциям относятся: реализация товаров, оказание услуг и выполнение работ.
- Налоговые агенты, т.е. те организации и ИП, которые удерживают и перечисляют НДС за другие организации в определенных случаях (например, при покупке или аренде имущества у органов государственной власти; при покупке товаров (выполнении работ или оказании услуг) у иностранных компаний и др.).
Если организация или ИП применяют УСН с годовым доходом не более 20 млн. руб. либо освобождены от уплаты налога (по сумме выручки) и при этом не являются налоговыми агентами, то им не нужно сдавать декларацию (за исключением тех организаций и ИП, которые выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС).
Срок сдачи декларации в 2026 году
Сдавать декларацию нужно ежеквартально – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период по НДС – квартал). Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок представления декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
В 2026 году декларация подается в следующие сроки:
| Налоговый период | Срок сдачи |
|---|---|
| I квартал | 27.04.2026 |
| II квартал | 27.07.2026 |
| III квартал | 26.10.2026 |
| IV квартал | 25.01.2027 |
Приложение 1 к разделу 9. Сведения из дополнительных листов книги продаж
Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы.
Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.
Частые вопросы
Какие коды операций можно указывать в приложении 1 к разделу 9 декларации по НДС?
С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.
В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/532@, от 09.01.2018 № СД-4-3/10@) в приложении 1 к разделу 9 могут указываться следующие коды операций:
| № п/п | Код вида операции | Наименование вида операции |
|---|---|---|
| 1 | 01 | Отгрузка (приобретение) товаров (работ, услуг) |
| 2 | 02 | Получение (перечисление) авансовых платежей |
| 3 | 06 | Операции, совершаемые налоговыми агентами (ст. 161 НК) |
| 4 | 10 | Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) |
| 5 | 13 | Подрядные работы по капитальному строительству |
| 6 | 14 | Передача имущественных прав (п. 1-4 ст. 155 НК) |
| 7 | 15 | Регистрация посредником в одном счете-фактуре собственных товаров и товаров комитента |
| 8 | 18 | Корректировка реализации товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения |
| 9 | 21 | Восстановление сумм НДС |
| 10 | 26 | Реализация товаров (получение авансов) покупателям – неплательщикам НДС, в т.ч. физическим лицам |
| 11 | 27 | Составление посредником сводного счета-фактуры при реализации (приобретении) товаров |
| 12 | 28 | Составление посредником сводного счета-фактуры на аванс |
| 13 | 29 | Корректировка реализации между взаимозависимыми лицами (п. 6 ст. 105.3 НК) |
| 14 | 30 | Ввоз товаров на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК) |
| 15 | 31 | Уплата НДС по товарам, ввезенным на территорию Калининградской ОЭЗ (абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК) |
| 16 | 33 | Получение аванса в счет поставки сырых шкур и лома |
| 17 | 34 | Отгрузка сырых шкур и лома |
| 18 | 35 | Регистрация чека Tax Free для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу |
| 19 | 37 | Экспорт сырьевых товаров по ставке 20% (отказ от 0%) |
| 20 | 38 | Экспорт несырьевых товаров по ставке 20% (отказ от 0%) |
| 21 | 39 | Экспорт несырьевых товаров по ставке 10% (отказ от 0%) |
| 22 | 40 | Реализация работ (услуг) по ставке 20% в отношении экспорта сырьевых (несырьевых) товаров (отказ от 0%) |
| 23 | 41 | НДС с аванса в счет поставки сырых шкур и лома («как за продавца») |
| 24 | 42 | НДС с отгрузки сырых шкур и лома («как за продавца»), в т.ч. при увеличении стоимости отгрузки |
| 25 | 43 | Восстановление НДС с аванса («как за покупателя») |
| 26 | 44 | Восстановление НДС при уменьшении стоимости отгрузок сырых шкур и лома («как за покупателя») |
| 27 | 47 | Продажа б/у транспортных средств, приобретенных у физических лиц |
| 28 | 52 | Аванс за работы (услуги) по проектированию и строительству инфраструктуры ВСМ |
| 29 | 53 | Реализация работ (услуг) по проектированию и строительству инфраструктуры ВСМ |
| 30 | 56 | Аванс в счет предстоящей поставки медных полуфабрикатов |
| 31 | 57 | Отгрузка медных полуфабрикатов, в т.ч. корректировка стоимости отгрузки в сторону увеличения |
| 32 | 58 | НДС с аванса в счет поставки медных полуфабрикатов («как за продавца») |
| 33 | 59 | НДС с отгрузки медных полуфабрикатов («как за продавца»), в т.ч. при увеличении стоимости отгрузки |
| 34 | 60 | Восстановление НДС с аванса в счет поставки медных полуфабрикатов («как за покупателя») |
| 35 | 61 | Восстановление НДС при уменьшении стоимости отгрузки медных полуфабрикатов («как за покупателя») |
Порядок заполнения уточненной декларации
Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:
- все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
- дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.
Для создания уточненной декларации нужно:
- на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
- в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.
Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.
Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.