Кто должен подавать уведомление
Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.
Срок подачи уведомления
Уведомление подается организациями не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании либо по итогам которого определен убыток КИК.
Физические лица, в т.ч. перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, представляют уведомление не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.
Какие разделы заполнять
Форма уведомления включает титульный лист, сведения о физическом лице, Листы А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.
В обязательном порядке заполняется только титульный лист. Прочие разделы, входящие в состав уведомления, представляются так:
- сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
- Листы А и А1 – в отношении КИК – иностранной организации;
- Листы Б и Б1 – в отношении КИК - иностранной структуры без образования юридического лица;
- Лист В – в отношении тех КИК, которые указаны в Листах А и Б. Лица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не заполняют лист;
- Листы Г, Г1 и Г2 – в случаях косвенного участия в КИК.
Проверка уведомления
Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
- Главная
- Лист А. Сведения об иностранной организации
- Лист А1. Основания для признания контролирующим лицом КИК - ИО
- Лист Б. Сведения об иностранной структуре без образования ЮЛ
- Лист Б1. Основания для признания контролирующим лицом КИК - ИСБОЮЛ
- Лист В. Сведения о финансовой отчетности КИК
- Лист Г. Порядок косвенного участия налогоплательщика в КИК
- Лист Г1. Российские организации
- Лист Г2. Иностранные организации (структуры)
- Первичные документы
- Приложение 1. Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК
- Приложение 2. Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации
- Приложение 3. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК
Главная
В уведомлении указываются следующие сведения:
- код налогового органа, в который представляется уведомление;
- ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика.
В поле «Налоговый период» указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
В поле «Налогоплательщик» выбирается соответствующий код. Если уведомление представляет российская организация, то указывается код «1», если физическое лицо, то – «2», если иностранная организация – налоговый резидент РФ, то «3».
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
В случае представления уточненного уведомления заполняются все листы ранее поданного уведомления.
Если уведомление о КИК подается физическим лицом, которое направляло уведомление о переходе или об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, то в соответствующих полях указывается дата подачи такого уведомления. В случае направления физическим лицом уведомлений о переходе несколько раз, указывается дата последнего заявления.
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.
При представлении организацией-правопреемником уведомления за реорганизованную организацию указываются:
- код формы реорганизации (слияние, преобразование и т.д.);
- наименование организации-правопреемника;
- ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.
В поле «Руководитель» отражается подписант.
При этом указывается ФИО руководителя организации либо ее представителя. Дополнительно представителем указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.
В поле «ИНН подписанта» указывается ИНН физического лица.
В соответствующих полях указываются номер телефона и адрес электронной почты контролирующего лица либо его представителя.
В поле «Дата» отражается дата подписания уведомления.
Лист А. Сведения об иностранной организации
Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.
Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.
В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.
В поле «Дата регистрации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015. Если организация зарегистрирована до 01.01.2015, то в поле указывается «01.01.2015».
В поле «Наименование» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции. В отношении иностранной организации, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и использующей в наименовании кириллицу, допускается указание наименования с использованием букв русского алфавита.
В поле «Страна регистрации» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).
В поле «Адрес» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.
В поле «Регномер» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).
В поле «Код НП или его аналог» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации. В данном поле также может указываться код или его аналог, присвоенный в стране налогового резидентства.
Лист А1. Основания для признания контролирующим лицом КИК - ИО
Лист А1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе А.
В соответствующих полях выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.
В случае самостоятельного признания контролирующим лицом КИК налогоплательщиком в отдельном поле проставляется отметка.
Далее указываются сведения об участии налогоплательщика в иностранной организации в случае признания его контролирующим лицом.
В поле «Вид участия в иностранной организации» напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки. Коды видов участия представлены в приложении 2.
Код 205 указывается только в случае выбора кода 102 в качестве основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом ИО.
В поле «Доля прямого участия (в %)» указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК.
В поле «Доля косвенного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК.
В поле «Доля смешанного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК.
В поле «Доля совместного участия с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (в %)» указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками.
Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 204 в поле «Вид участия в иностранной организации».
В поле «Доля совместного участия с налоговыми резидентами РФ (в %)» указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками.
Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 205 в поле «Вид участия в иностранной организации».
В поле «Документ-основание» указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией.
Лист Б. Сведения об иностранной структуре без образования ЮЛ
Лист Б заполняется по КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица.
Лист Б заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.
В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.
В одноименном поле указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.
В поле «Наименование» указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции.
В поле «ОПФ» выбирается соответствующая организационно-правовая форма иностранной структуры.
В поле «Страна регистрации» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.
В поле «Регномер» указывается регистрационный номер либо иной идентификатор (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.
В поле «Документы» указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.
В поле «Иные сведения» указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.
При соблюдении условий освобождения от применения положений статьи 25.15 НК РФ в отдельном поле проставляется отметка.
Лист Б1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - ИСБОЮЛ
Лист Б1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе Б.
В соответствующих полях выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом иностранной структуры. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.
В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры» налогоплательщиком в случае необходимости проставляется отметка.
В поле «Документ-основание» указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.
Лист В. Сведения о финансовой отчетности КИК
Лист В заполняется в отношении финансовой отчетности КИК, сведения о которой представлены на Листе А или Б.
Физическое лицо, перешедшее на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (дата уведомления о переходе указана на титульном листе), вправе не заполнять Лист В при условии, что в периоде, за который подается уведомление, им применялся новый порядок уплаты НДФЛ.
В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А или Б.
В поле «Определение прибыли КИК» выбирается вариант расчета прибыли КИК:
«1» - по данным финансовой отчетности КИК;
«2» - в соответствии с правилами 25 главы НК РФ.
В следующих полях указываются:
- дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК;
- дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом;
- дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК;
- дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита.
В поле «Основания освобождения от налогообложения прибыли КИК» напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки. Коды оснований представлены в приложении 3.
Лист Г. Порядок косвенного участия налогоплательщика в КИК
Лист Г предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК.
Лист Г заполняется отдельно в отношении каждой КИК, в которой налогоплательщик принимает косвенное участие единолично.
В разделе указываются:
- присвоенный налогоплательщиком уникальный номер КИК;
- полное наименование КИК в латинской транскрипции;
- доля косвенного участия налогоплательщика в КИК.
В разделе «Раскрытие участия» указываются:
- присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК;
- доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).
В разделе «Участники последовательности» перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия».
Первым в последовательности указывается участник - иностранная (российская) организация или КИК, в которых налогоплательщик владеет долей прямого участия, в том числе иностранная структура без образования юридического лица, используемая налогоплательщиком для осуществления участия в контролируемой иностранной компании. Последним в последовательности указывается КИК, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается.
В полях «Номер участника» указываются:
- уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа А;
- уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа Б;
- номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г1;
- номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г2.
В полях «Доля прямого участия (%)» указывается:
- в отношении первого участника последовательности - доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК;
- в отношении каждого следующего участника последовательности - доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК.
В полях «Доля косвенного участия (%)» указывается:
- в отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется;
- в отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК.
Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.
Лист Г1. Российские организации
В Листе Г1 отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК.
Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько российских организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г1.
В поле «Номер организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.
В поле «Наименование» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.
В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации.
В соответствующих полях указываются ИНН и КПП российской организации.
Если российская организация, сведения о которой указаны в Листе Г1, представляла документы об освобождении прибыли КИК, в поле «Организацией представлены документы об освобождении» проставляется отметка.
Лист Г2. Иностранные организации (структуры)
Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.
Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций (структур), то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.
В поле «Номер организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.
В поле «Наименование» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.
В поле «Страна регистрации» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация (структура).
В поле «Адрес» указывается полный юридический адрес иностранной организации (структуры) в государстве, на территории которого она зарегистрирована.
В поле «Регномер» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.
В поле «Код НП или его аналог» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.
Первичные документы
Данный раздел предназначен для загрузки и отправки документов, необходимых для подтверждения прибыли КИК.
К документам, подтверждающим размер прибыли или убытка КИК, относятся:
- финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В случае ее отсутствия, необходимо представить иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток компании;
- аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.
Если прибыль КИК подпадает под освобождение от налогообложения, необходимо подать документы, подтверждающие льготы. В перечень таких документов могут входить:
- налоговая отчетность КИК за соответствующий год;
- расчет эффективной ставки;
- сертификат налогового резидентства КИК;
- регистры бухучета;
- данные аналитического учета;
- финансовая отчетность с расшифровками;
- другие документы.
Представляемые документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
Для отправки подтверждающих документов необходимо:
1. Заполнить и отправить в ИФНС уведомление о КИК.
2. Открыть отправленное уведомление и загрузить документы в раздел «Первичные документы».
3. После добавления всех документов нажать на кнопку «Отправить» в данном разделе.
Приложение 1
Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК
| Код | Основание |
|---|---|
| 101 | Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25-13 НК РФ) |
| 102 | Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 10% при условии, что доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации составляет более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ) |
| 103 | Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах (п. 6 ст. 25-13 НК РФ) |
| 104 | Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах супруга (супруги) (п. 6 ст. 25-13 НК РФ) |
| 105 | Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25-13 НК РФ) |
| 106 | Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право прямо или косвенно получать прибыль этой структуры (пп. 1 п. 10 ст. 25-13 НК РФ) |
| 107 | Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право распоряжаться прибылью (или ее частью) этой структуры (пп. 2 п. 10 ст. 25-13 НК РФ) |
| 108 | Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и сохранившее право на имущество, переданное этой структуре (пп. 3 п. 10 ст. 25-13 НК РФ) |
| 109 | Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и осуществляющее над этой структурой контроль (п. 8 ст. 25-13 НК РФ) |
| 110 | Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение дохода (пп. 1 п. 12 ст. 25-13 НК РФ) |
| 111 | Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и распоряжающееся ее имуществом (пп. 2 п. 12 ст. 25-13 НК РФ) |
| 112 | Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение имущества в случае ликвидации структуры либо расторжения договора (пп. 3 п. 12 ст. 25-13 НК РФ) |
Приложение 2
Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации
| Код | Вид участия |
|---|---|
| 201 | Налогоплательщик осуществляет прямое участие в иностранной организации |
| 202 | Налогоплательщик осуществляет косвенное участие в иностранной организации |
| 203 | Налогоплательщик осуществляет как прямое, так и косвенное участие в иностранной организации (смешанное участие) |
| 204 | Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с супругом и (или) несовершеннолетними детьми |
| 205 | Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с налоговыми резидентами РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ) |
Приложение 3
Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК
| Код | Основание |
|---|---|
| 1001 | КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами или иными лицами (пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1002 | КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (пп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1003 | Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1004 | КИК является одной из следующих компаний:
|
| 1005 | КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1006 | КИК является одной из следующих компаний:
|
| 1007 | КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых соглашений о разделе продукции, концессионных или иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (пп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1008 | КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |
| 1009 | КИК признается международной холдинговой компанией (пп. 9 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ) |