Кто должен подавать декларацию
Российские и иностранные организации, признаваемые плательщиками налога на сверхприбыль.
Налогоплательщиками не признаются:
- малые и средние предприятия (МСП);
- вновь созданные организации;
- организации, занимающиеся добычей и переработкой нефти и добычей угля;
- плательщики ЕСХН;
- организации без доходов от реализации;
- организации-застройщики долевого строительства (подробнее см. здесь).
Срок сдачи декларации
Декларация подается один раз в срок до 25 января 2024 года.
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы декларации будут заполнены, необходимо провести ее проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить расчет см. здесь.
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за отчетный период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации необходимо указать номер корректировки по порядку (например, «1», «2» и т. д.).
Не допускается заполнение номера корректировки по уточненной декларации без ранее представленной первичной декларации.
В поле «Налоговый период» автоматически указывается отчетный год и код периода.
В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.
В поле «Место нахождения» выбирается код места представления декларации.
Например, если налогоплательщик относится к крупнейшим или в 2022 году был ответственным участником КГН, указывается код «213». В отношении организаций, не относящихся к крупнейшим, выбирается код «214».
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняется при ликвидации организации или в случае подачи декларации правопреемником за организацию, которая была реорганизована после 31 декабря 2023 года.
В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.
Далее отражается подписант:
Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком,
Уполномоченный представитель - если документ подан представителем 2 налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также указывается дата составления декларации.
Раздел 1. Сумма налога
В разделе 1 всеми налогоплательщиками указывается сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет.
По строке 001 указывается код соответствующего муниципального образования по месту нахождения организации в соответствии с ОКТМО.
По строке 005 отражается код бюджетной классификации, в соответствии с которым подлежит зачислению рассчитанная сумма налога.
По строке 010 указывается сумма налога с учетом налогового вычета (обеспечительный платеж), подлежащая уплате в бюджет.
стр. 010 = (стр. 120 - стр. 125) Раздел 2, если (стр. 120 - стр. 125) > 0
Раздел 2. Расчет налога
Раздел 2 обязателен для заполнения всеми налогоплательщиками.
По строкам 010-040 указывается прибыль организации за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы.
По строке 050 указывается средняя арифметическая величина прибыли за 2018 и 2019 годы, которая рассчитывается так:
стр. 050 = (стр. 010 + стр. 020) / 2
По строке 060 указывается средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы, которая рассчитывается по формуле:
стр. 060 = (стр. 030 + стр. 040) / 2
В строке 070 проставляется отметка о том, включается ли в состав декларации раздел 2.1. Если раздел 2.1 включается, то выбирается признак «заполняется» и раздел автоматически создается, в противном случае указывается «не заполняется».
По строке 100 указывается налоговая база, т.е. сверхприбыль, рассчитанная как:
стр. 100 = стр. 060 - стр. 050, если стр. 070 = «не заполняется»
стр. 100 = стр. 040 / 2, если стр. 070 = «заполняется»
По строке 120 указывается исчисленная сумма налога:
стр. 120 = стр. 100 * 10 / 100
По строке 125 указывается размер налогового вычета, который представляет собой сумму обеспечительного платежа по налогу, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. При этом размер налогового вычета не может превышать половину суммы исчисленного налога, т.е.:
стр. 125 < = стр. 120 / 2
Если обеспечительный платеж будет полностью или частично возвращен налогоплательщику по его заявлению до наступления срока уплаты налога, т.е. до 28 января 2024 г., размер налогового вычета принимается равным нулю.
По строке 130 указывается сумма обеспечительного платежа, перечисленного в федеральный бюджет за период с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно, которая рассчитывается как сумма всех платежей.
В подразделе «Платежные документы» указываются суммы и реквизиты (номер и дата) платежных документов, которыми в федеральный бюджет был перечислен обеспечительный платеж.
В случае заполнения строк 125 или 130 налогоплательщик одновременно с декларацией обязан представить в налоговый орган копии платежных документов, подтверждающих перечисление обеспечительного платежа.
Раздел 2.1. Балансовая стоимость активов
Раздел 2.1 заполняют только те налогоплательщики, для которых налоговая база признается равной половине прибыли за 2022 год.
По строкам 010-040 указывается балансовая стоимость активов на конец 2018, 2019, 2021 и 2022 годов.
По строке 050 указывается средняя арифметическая величина показателей балансовой стоимости активов на конец 2018 и 2019 годов, которая рассчитывается как:
стр. 050 = (стр. 010 + стр. 020) / 2
По строке 060 указывается средняя арифметическая величина показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов, которая рассчитывается по формуле:
стр. 060 = (стр. 030 + стр. 040) / 2
В строке 070 проставляется отметка о том, распределялась ли прибыль за 2021 и (или) 2022 годы. В случае распределения прибыли выбирается признак «распределена», в противном случае указывается «не распределена».
По строке 080 указывается отношение средней арифметической величины прибыли за 2021-2022 годы к средней арифметической величине прибыли за 2018-2019 годы, которое определяется так:
стр. 080 = стр. 060 / стр. 050 Раздел 2, если стр. 050 Раздел 2 ≠ 0
стр. 080 = стр. 060 Раздел 2, если стр. 050 Раздел 2 = 0
По строке 090 указывается отношение средней арифметической величины показателей балансовой стоимости активов на конец 2021 и 2022 годов к средней арифметической величине аналогичных показателей за 2018-2019 годы, которое определяется по формуле:
стр. 090 = стр. 060 / стр. 050
Раздел 3. Сведения о реорганизации
Раздел 3 включают в состав декларации налогоплательщики, которые за расчетные периоды проводили реорганизацию. При этом он заполняется по всем организациям, в результате реорганизации которых был создан налогоплательщик, а также о присоединенных к нему организациях при условии, что эти реорганизации были завершены до 31.12.2023.
По строке 220 выбирается код, определяющий форму реорганизации. Например, налогоплательщик, созданный в результате реорганизации в форме слияния, при заполнении раздела 3 в отношении реорганизованной организации, правопреемником которой он является, выбирает код «2 - слияние».
По строкам 250-260 указывается ИНН и наименование реорганизованной организации, в отношении которой заполняется раздел 3.
По строке 270 указывается дата завершения реорганизации организации, в отношении которой заполняется раздел 3.
По строке 280 проставляется отметка «скорректирована», если в отношении реорганизованной организации установлены факты занижения налоговой базы по налогу на прибыль в периоде 2018-2022 годов и решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение этих налоговых правонарушений вступили в силу. В противном случае указывается «не скорректирована».
По строке 290 указывается размер доли (в процентах), определенной в случаях создания налогоплательщика в результате реорганизации в форме разделения.
Строка 290 заполняется только при выборе по строке 220 кода «3 - разделение».
По строкам 300-330 указываются данные о величине прибыли реорганизованной организации за годы, предшествующие реорганизации.
Если в строке 220 выбран код «3 - разделение», то сведения по строкам 300-330 указываются с учетом доли налогоплательщика, размер которой отражен по строке 290.
Первичные документы
Данный раздел предназначен для загрузки и отправки подтверждающих документов, например, копий платежных документов, подтверждающих перечисление обеспечительного платежа.