Заявление на отсрочку уплаты налогов

Титульный лист

В титульном листе указываются следующие сведения:

• ИНН и КПП организации (ИП указывают только ИНН);
• код налогового органа, в который подается заявление.

Заявление направляется в следующие уполномоченные органы:

• УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, если сумма отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не превышает 10 млн. руб.;
• Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом, если сумма превышает 10 млн. руб.

В поле «Запрашивается» выбирается соответствующий способ изменения сроков уплаты налогов:

• 1 - отсрочка;
• 2 - рассрочка;
• 3 - инвестиционный налоговый кредит (ИНК).

В случае если заинтересованное лицо на период рассмотрения заявления об отсрочке (рассрочке) ходатайствует о приостановлении уплаты указанной в заявлении суммы, в соответствующем поле проставляется отметка. В противном случае отметка не проставляется.

Если заявитель в период действия отсрочки (рассрочки, ИНК) обязуется выполнять все условия, то также в соответствующем поле делается отметка. Такими условиями являются:

• своевременность и полнота уплаты налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации;
• своевременность и полнота уплаты причитающейся задолженности при наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности (задолженности по ИНК);
• уплата процентов, начисленных на сумму задолженности и выполнение иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством в части отсрочки (рассрочки, ИНК).

Далее в заявлении указывается подписант:

• «Руководитель» - если заявление представлено получателем отсрочки (рассрочки, ИНК),
• «Уполномоченный представитель» - если заявление подано представителем получателя.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также автоматически указывается дата формирования заявления.

Сведения

В данном разделе заявления указываются основания предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

При заполнении заявления на отсрочку (в поле «Запрашивается» выбран признак «1») указываются следующие данные:

• подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется отсрочка (например, по пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ предоставляется отсрочка заявителям с сезонным характером производства);
• срок, на который запрашивается отсрочка (не более 12 месяцев);
• сумма задолженности.

Если заявитель просит предоставить отсрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления отсрочки;
• срок отсрочки (не более 12 месяцев);
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

При заполнении заявления на рассрочку (в поле «Запрашивается» выбран признак «2») указываются следующие данные:

• подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется рассрочка (например, по пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ предоставляется рассрочка заявителям с сезонным характером производства);
• срок, на который запрашивается рассрочка (не более 36 месяцев);
• способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
• сумма задолженности.

Если заявитель просит предоставить рассрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления рассрочки;
• срок рассрочки (не более 36 месяцев);
• способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

При заполнении заявления на предоставление инвестиционного налогового кредита (в поле «Запрашивается» выбран признак «3») указываются данные:

• подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления ИНК (например, по пп. 1 п. 1 ст. 67 НК РФ предоставляется ИНК организациям при проведении НИОКР);
• срок ИНК (от 1 года до 5 лет, в отдельных случаях - до 10 лет);
• сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.

Способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (задолженности)

В разделе отражаются сведения о способах обеспечения обязательств заинтересованного лица при предоставлении ему отсрочки, рассрочки или ИНК. К таким способам относятся: банковская гарантия, поручительство либо залог.

Если способом обеспечения заявителя является залог движимого имущества, то в данном разделе указываются наименование такого имущества и его оценочная стоимость.

В случае залога недвижимого имущества указываются следующие сведения:

• наименование имущества;
• кадастровый номер объекта недвижимости;
• кадастровая либо оценочная стоимость объекта.

При рассмотрении возможности заключения договора залога налоговый орган проанализирует предмет договора залога, соизмеримость стоимости предмета залога и суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в отношении которых рассматривается вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, а также возможность сохранности и реализации предмета залога. Договор залога подлежит регистрации в налоговом органе.

В отношении такого способа как поручительство указываются сведения о поручителях:

• наименование и ИНН - если поручитель - юридическое лицо;
• ФИО и ИНН - если поручитель - физическое лицо.

При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговый орган проанализирует финансовое состояние поручителя, удостоверится в отсутствии задолженности поручителя по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также в его платежеспособности. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе.

Если способом обеспечения заявителя является банковская гарантия, то напротив поля «Банковская гарантия» проставляется отметка.

При рассмотрении банковской гарантии налоговым органом проверяются обстоятельства, свидетельствующие о соответствии банка, выдавшего гарантию, перечню банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Банковская гарантия подлежит регистрации в налоговом органе.

Первичные документы

Кроме заявления, в уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:

• справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех счетах;
• справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
• справки банков о наличии или отсутствии у заявителя расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
• перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения. Заявитель вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;
• документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита.

После отправки заявления необходимо загрузить подтверждающие документы и отправить их в налоговый орган.