Кто должен подавать декларацию
НД по УСН – это налоговая декларация, которую представляют налогоплательщики, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения (УСН).
Налоговую декларацию должны подавать налогоплательщики, применяющие УСН:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (ИП).
Срок сдачи декларации
Сроки сдачи НД по УСН:
- организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – календарный год),
- индивидуальные предприниматели (ИП) - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок заполнения декларации по УСН см. здесь.
Пример заполненной декларации представлен на образце.
Проверка налоговой декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Изменения в НД по УСН - 2021
Декларацию по УСН за 2021 год необходимо сдавать по обновленной форме. Основная новация связана с тем, что с 2021 года увеличились лимиты для перехода на УСН и сохранения права на нее. Так, организации и ИП сохраняют право на этот спецрежим в 2021 году, пока не превышены следующие лимиты:
- доходы с начала года - 200 млн. руб.;
- средняя численность сотрудников - 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств - 150 млн. руб.
Но, если численность сотрудников превысит 100 человек или доходы - 150 млн. руб., авансовые платежи и налог по итогам года нужно считать по повышенным ставкам.
По сравнению с прежней формой декларации можно выделить следующие поправки:
- с титульного листа удален код по ОКВЭД;
- в разделах 1.1 и 1.2 добавлена строка 101, в которой указывают налог по ПСН для зачета;
- введен код признака налоговой ставки. Его приводят в разделах 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражается код «1», если повышенные – «2»;
- в разделах 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования применения налоговой ставки по закону субъекта РФ.
- Заполнение с помощью мастера
- Титульный лист
- Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)
- Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)
- Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)
- Раздел 2.1.2. Расчет суммы торгового сбора, уплачиваемого при применении УСН (объект налогообложения - доходы)
- Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)
- Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества
Начинать заполнение налоговой декларации следует с разделов 2.1.1 и 2.1.2 (для субъектов УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы») или 2.2 (для субъектов УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы минус расходы»). Далее на основе разделов 2.1.1, 2.1.2 или 2.2 заполняется соответственно раздел 1.1 или 1.2. В последнюю очередь оформляется титульный лист. Раздел 3 можно заполнять в любой очередности, т.к. сведения, представленные в этом разделе, не участвуют в расчетах показателей других разделов декларации.
Декларацию можно заполнить обычным способом, т.е. по разделам (см. здесь) и упрощенным с помощью мастера.
Заполнение с помощью мастера
Для заполнения декларации с помощью мастера используется кнопка «Заполнить упрощенно» в правом верхнем углу страницы.
Далее указываются:
- Объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы.
- Код признака применения налоговой ставки.
- Тип налогоплательщика.
- Платежи (налог, уплаченный при применении ПСН, страховые взносы и выплаты либо фиксированные платежи в ПФР или ФФОМС).
Платежи указываются обязательно, т.к. на их основе рассчитываются страховые взносы, уменьшающие сумму авансового платежа (налога).
- Местонахождение (код ОКТМО) организации/местожительство ИП.
- Ставка налога.
Если в течение года менялись местонахождение и/или ставка, поставьте соответствующий флаг и укажите значение для каждого квартала.
- Обоснование применения налоговой ставки (для субъектов, применяющих ставку, установленную региональным законом).
- Данные о доходах и расходах заполните нарастающим итогом.
Чтобы отразить информацию о целевом использовании средств, нажмите «Целевое использование имущества в рамках благотворительной деятельности» и добавьте данные по кнопке «+Поступления» (порядок заполнения см. здесь).
Если организация/ИП уплачивает торговый сбор, поставьте соответствующий флаг. В открывшемся блоке укажите данные по деятельности, связанной с установленным торговым сбором.
Страховые взносы здесь указываются только по сотрудникам, участвующим в деятельности, облагаемой торговым сбором.
Нажмите «Заполнить» и указанные данные будут внесены в соответствующие поля декларация.
Титульный лист
Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиками, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» - календарный год; если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве ИП), в указанном поле выбирается код «50» и т.д. Также в этом поле указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.
При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика. Узнать код своего налогового органа можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается индивидуальным предпринимателем по месту жительства, то выбирается код «120», если декларация подается по месту нахождения российской организации, то – код «210». Если декларация подается правопреемником, не являющимся крупнейшим налогоплательщиком, то указывается код «215».
При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя. По умолчанию данный реквизит заполняется в программе в соответствии с наименованием (ФИО), указанным в учетной карточке налогоплательщика.
Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.
При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).
В поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:
- Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком,
- Уполномоченный представитель - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.
Раздел 1.1. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)
Раздел 1.1 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».
Все показатели раздела 1.1, за исключением кодов по ОКТМО, заполняются автоматически на основании сведений, отраженных в разделах 2.1.1 и 2.1.2.
По строкам 010, 030, 060 и 090 указываются коды в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Поле «Код по ОКТМО» в обязательном порядке заполняется в строке 010, а по строкам 030, 060 и 090 указывается только в случае смены места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). Если адрес в течение года изменялся, то в соответствующем поле делается отметка. Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, то отметка не проставляется и строки 030, 060, 090 не заполняются.
По строке 020 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 апреля отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:
стр. 020 = (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 – стр. 160 раздел 2.1.2
при условии, что (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 - стр. 160 раздел 2.1.2 ≥ 0
Для прочих налогоплательщиков авансовый платеж рассчитывается так:
стр. 020 = (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1
при условии, что стр. 020 = (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1 ≥ 0
По строке 040 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 июля отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:
стр. 040 = (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 161 раздел 2.1.2 – стр. 020
при условии, что (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 - стр. 161 раздел 2.1.2 – стр. 020 ≥ 0
Для прочих налогоплательщиков авансовый платеж рассчитывается так:
стр. 040 = (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 020
при условии, что (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1 – стр. 020 ≥ 0
Если значение показателя по строке 040 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.
По строке 070 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 октября отчетного года. При этом авансовый платеж субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:
стр. 070 = (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – стр. 162 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)
при условии, что (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 - стр. 162 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0
Для прочих налогоплательщиков авансовый платеж рассчитывается так:
стр. 070 = (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)
при условии, что (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0
Если значение показателя по строке 070 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 080 – авансовый платеж за 9 месяцев к уменьшению.
По строке 100 автоматически указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке для субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:
стр. 100 = (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – стр. 101
при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 - стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0
Для прочих налогоплательщиков авансовый платеж рассчитывается так:
стр. 100 = (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101
при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0
Строку 101 заполняют только ИП, уплатившие налог в связи с применением патентной системы налогообложения.
По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН и подлежащая зачету.
По строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке для субъектов УСН, в отношении деятельности которых установлен торговый сбор, рассчитывается по формуле:
стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – ((стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – стр. 163 раздел 2.1.2)
при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 - стр. 163 раздел 2.1.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) < 0
Для прочих налогоплательщиков сумма налога к уменьшению рассчитывается так:
стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) – (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1
при условии, что (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1 – (стр. 020 + стр. 040– стр. 050 + стр. 070 – стр. 080) < 0
Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)
Раздел 1.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Все показатели раздела 1.2, за исключением кодов по ОКТМО, заполняются автоматически на основании сведений, отраженных в разделе 2.2.
По строкам 010, 030, 060 и 090 указываются коды в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО). При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Узнай ОКТМО» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Поле «Код по ОКТМО» в обязательном порядке заполняется в строке 010, а по строкам 030, 060 и 090 указывается только в случае смены места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). Если адрес в течение года изменялся, то в соответствующем поле делается отметка. Если же налогоплательщик не менял место постановки на учет в налоговом органе, то отметка не проставляется и строки 030, 060, 090 не заполняются.
По строке 020 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 апреля отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за первый квартал, рассчитанного в разделе 2.2 декларации, т.е.:
стр. 020 = стр. 270 раздел 2.2
По строке 040 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 июля отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал, т.е.:
стр. 040 = стр. 271 раздел 2.2 – стр. 020
при условии, что стр. 271 раздел 2.2 – стр. 020 ≥ 0
Если значение показателя в строке 040 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 050 – авансовый платеж за полугодие к уменьшению.
По строке 070 автоматически отражается сумма авансового платежа, подлежащая уплате до 25 октября отчетного года. При этом авансовый платеж должен быть равен сумме исчисленного авансового платежа по налогу за 9 месяцев, уменьшенного на сумму авансового платежа за полугодие, т.е.:
стр. 070 = стр. 272 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050)
при условии, что стр. 272 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 – стр. 050) ≥ 0
Если значение показателя в строке 070 получилось отрицательным, то оно автоматически отражается по строке 080 – авансовый платеж за 9 месяцев к уменьшению.
По строке 100 автоматически указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год). Значение показателя по данной строке определяют как разность между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой авансовых платежей к уплате, уменьшенных на суммы авансовых платежей к уменьшению, т.е.:
стр. 100 = стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101
при условии, что:
стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101 ≥ 0
стр. 273 раздел 2.2 ≥ стр. 280 раздел 2.2
Строку 101 заполняют только ИП, уплатившие налог в связи с применением патентной системы налогообложения.
По строке 101 указывается сумма налога, уплаченная в связи с применением ПСН и подлежащая зачету.
По строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за налоговый период (календарный год), которая рассчитывается следующим образом:
стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 273 раздел 2.2
при условии, что:
стр. 273 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) < 0
стр. 273 раздел 2.2 ≥ стр. 280 раздел 2.2
или
стр. 110 = (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 280 раздел 2.2
при условии, что:
(стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) > стр. 280 раздел 2.2
стр. 273 раздел 2.2 < стр. 280 раздел 2.2
По строке 120 автоматически указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период. Сумма минимального налога, отражаемая по строке 120, равна разности между суммой исчисленного минимального налога за налоговый период и суммой авансовых платежей к уплате за вычетом суммы авансовых платежей к уменьшению и суммы налога при ПСН, подлежащей зачету.
стр. 120 = стр. 280 раздел 2.2 – (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080) – стр. 101,
при условии, что:
стр. 280 раздел 2.2 > стр. 273 раздел 2.2
стр. 280 раздел 2.2 > (стр. 020 + стр. 040 + стр. 070 – стр. 050 – стр. 080 + стр. 101)
Раздел 2.1.1. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы)
Раздел 2.1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы».
По строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки:
- «1» - если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 6% или пониженная региональная ставка;
- «2» - если применялась ставка в размере 8%.
Ставка 8% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
По строке 102 указывается признак налогоплательщика. Если декларацию заполняет налогоплательщик (организация или ИП), производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то выбирается код «1», если декларацию заполняет индивидуальный предприниматель, не производящий выплат физическим лицам, то указывается код «2».
По строкам 110-113 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
По строкам 120-123 указывается налоговая ставка. По умолчанию во всех строках отражается ставка 6% либо 8% (в зависимости от кода в строке 101). В случае применения иной ставки в строке 123 значение ставки можно указать вручную.
Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 120-123 указываются действовавшие в отчетных периодах ставки.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.
По строке 124 указывается обоснование применения региональной ставки. Данную строку необходимо заполнить при применении пониженных налоговых ставок. В первой части показателя указывается код налоговой льготы, который выбирается из справочника. Во второй части показателя отражаются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым применяется налоговая ставка. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Например, если соответствующая ставка установлена п.п. 15.2 п. 2 ст. 5 регионального закона, то по строке 124 указывается:
| 3 | 4 | 6 | 2 | 0 | 1 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | 5 | 0 | 0 | 0 | 2 | 1 | 5 | . | 2 |
По строкам 130-133 отражаются автоматически исчисленные суммы налога (авансовых платежей). По строке 130 указывается сумма авансового платежа за I квартал, исчисленная следующим образом:
стр. 130 = стр. 110 * стр. 120 / 100
По строке 131 указывается сумма авансового платежа, исчисленная с доходов за полугодие:
- если ставка во 2 квартале не изменилась:
стр. 131 = стр. 111 * стр. 121 / 100, если стр. 101 = «1»
стр. 131 = стр. 111 * стр. 121 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 121 = стр. 120
- если ставка во 2 квартале повысилась:
стр. 131 = стр. 130 + (стр. 111 – стр. 110) * стр. 121 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 121 > стр. 120
По строке 132 указывается сумма авансового платежа, исчисленного по итогам деятельности за 9 месяцев:
- если ставка в 3 квартале не изменилась:
стр. 132 = стр. 112 * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «1»
стр. 132 = стр. 112 * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 122 = стр. 121 = стр. 120
- если ставка в 3 квартале повысилась:
стр. 132 = стр. 131 + (стр. 112 – стр. 111) * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 122 > стр. 121
- если повышенная ставка применяется со 2 квартала:
стр. 132 = стр. 130 + (стр. 112 – стр. 110) * стр. 122 / 100, если стр. 101 = «2», стр. 122 = стр. 121 и стр. 122 > стр. 120
По строке 133 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период:
- если ставка в 4 квартале не изменилась:
стр. 133 = стр. 113 * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «1»
стр. 133 = стр. 113 * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 123 = стр. 122 = стр. 121 = стр. 120
- если ставка в 4 квартале повысилась:
стр. 133 = стр. 132 + (стр. 113 – стр. 112) * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «2» и стр. 123 > стр. 122
- если повышенная ставка применяется с 3 квартала:
стр. 133 = стр. 131 + (стр. 113 – стр. 111) * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «2», стр. 123 = стр. 122 и стр. 123 > стр. 121
- если повышенная ставка применяется со 2 квартала:
стр. 133 = стр. 130 + (стр. 113 – стр. 110) * стр. 123 / 100, если стр. 101 = «2», стр. 123 = стр. 122 = стр. 121 и стр. 123 > стр. 120
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 130, 131, 132) повторяется по строке 133.
По строкам 140-143 указывается нарастающим итогом сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, уменьшающая сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный период).
Налогоплательщик (организация, ИП), указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, платежей и пособий, не более чем на 50 процентов, т.е. значения по строкам 140-143 не должны превышать следующих пределов:
за 1 квартал - стр. 140 ≤ стр. 130/2,
за полугодие - стр. 141 ≤ стр. 131/2,
за девять месяцев - стр. 142 ≤ стр. 132/2,
за налоговый период - стр. 143 ≤ стр. 133/2
Индивидуальный предприниматель, указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», может уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, уплаченных в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140-143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130-133, т.е.:
за 1 квартал - стр. 140 ≤ стр. 130,
за полугодие - стр. 141 ≤ стр. 131,
за девять месяцев - стр. 142 ≤ стр. 132,
за налоговый период - стр. 143 ≤ стр. 133
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 140, 141, 142) повторяется по строке 143.
Раздел 2.1.2. Расчет суммы торгового сбора, уплачиваемого при применении УСН (объект налогообложения - доходы)
Раздел 2.1.2 заполняют только субъекты УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор.
Значения показателей по строкам 110-143 заполняются аналогично значениям, указанным в строках 110-143 раздела 2.1.1 (см. порядок заполнения).
Показатели по строкам 110-143 отражаются только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор и включаются в значения показателей по строкам 110-143 раздела 2.1.1.
В случае осуществления налогоплательщиком только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, значения показателей по строкам 110-143 повторяются по строкам 110-143 раздела 2.1.1.
По строкам 150-153 нарастающим итогом указываются суммы торгового сбора, фактически уплаченные по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и налогового периода.
В строках 160-163 автоматически отражается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (авансового платежа). При этом порядок отражения значений в строках 160-163 следующий:
- - если сумма единого налога (авансового платежа), уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, меньше суммы уплаченного за тот же период торгового сбора, то:
стр. 160 = стр. 130 - стр. 140
при условии, что:
стр. 130 - стр. 140 < стр. 150
стр. 160 ≤ (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1
стр. 161 = стр. 131 - стр. 141
при условии, что:
стр. 131 - стр. 141 < стр. 151
стр. 161 ≤ (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1
стр. 162 = стр. 132 - стр. 142
при условии, что:
стр. 132 - стр. 142 < стр. 152
стр. 162 ≤ (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1
стр. 163 = стр. 133 - стр. 143
при условии, что:
стр. 133 - стр. 143 < стр. 153
стр. 163 ≤ (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1
- если сумма единого налога (авансового платежа), уменьшенного на сумму уплаченных страховых взносов, больше или равна сумме уплаченного за тот же период торгового сбора, то:
стр. 160 = стр. 150
при условии, что:
стр. 130 - стр. 140 ≥ стр. 150
стр. 160 ≤ (стр. 130 – стр. 140) раздел 2.1.1
стр. 161 = стр. 151
при условии, что:
стр. 131 - стр. 141 ≥ стр. 151
стр. 161 ≤ (стр. 131 – стр. 141) раздел 2.1.1
стр. 162 = стр. 152
при условии, что:
стр. 132 - стр. 142 ≥ стр. 152
стр. 162 ≤ (стр. 132 – стр. 142) раздел 2.1.1
стр. 163 = стр. 153
при условии, что:
стр. 133 - стр. 143 ≥ стр. 153
стр. 163 ≤ (стр. 133 – стр. 143) раздел 2.1.1
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 160, 161, 162) повторяется по строке 163.
Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы «минус» расходы)
Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
По строке 201 указывается код признака применения налоговой ставки:
- «1» - если в течение всего налогового периода применялась ставка в размере 15% или пониженная региональная ставка;
- «2» - если применялась ставка в размере 20%.
Ставка 20% применяется, начиная с квартала, по итогам которого доходы превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.
По строкам 210-213 указываются суммы полученных налогоплательщиком доходов нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) повторяется по строке 213.
По строкам 220-223 указываются суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) повторяется по строке 223.
По строке 230 указывается сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.
По строкам 240-243 указывается автоматически исчисленная налоговая база для исчисления налога (авансового платежа по налогу). По строке 240 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за I квартал, которая рассчитывается следующим образом:
стр. 240 = стр.210 – стр. 220, если стр. 210 – стр. 220 > 0
По строке 241 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие:
стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если стр. 211 – стр. 221 > 0
По строке 242 указывается налоговая база для исчисления авансового платежа по налогу за девять месяцев:
стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если стр. 212 – стр. 222 > 0
По строке 243 указывается налоговая база для исчисления налога за налоговый период:
стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230, если стр. 213 – стр. 223 – стр. 230 > 0
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя по строке 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (строка 230).
В том случае, если сумма убытка предыдущих налоговых периодов, на которую уменьшается налоговая база, равна величине налоговой базы, исчисленной за налоговый период, то значение показателя по строке 243 равно нулю.
По строкам 250-253 отражается автоматически исчисленная сумма убытка, полученного за истекший налоговый (отчетный) период. По строке 250 отражается сумма убытка, полученного за I квартал, рассчитанная следующим образом:
стр. 250 = стр. 220 – стр. 210, если стр. 210 < стр. 220
По строке 251 указывается сумма убытка, полученного за полугодие:
стр. 251 = стр. 221 – стр. 211, если стр. 211 < стр. 221
По строке 252 указывается сумма убытка, полученного за девять месяцев:
стр. 252 = стр. 222 – стр. 212, если стр. 212 < стр. 222
По строке 253 указывается сумма убытка, полученного по итогам налогового периода:
стр. 253 = стр. 223 – стр. 213, если стр. 213 < стр. 223
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) повторяется по строке 253.
По строкам 260-263 указывается ставка налога в размере 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 0 до 15%, действующая в отчетном (налоговом) периоде либо ставка 20% (в зависимости от кода в строке 201). По умолчанию во всех строках отражается ставка 15% или 20%. В случае применения иной ставки в строке 263 значение ставки можно указать вручную.
Если ставка в течение года изменялась, то в соответствующем поле проставляется отметка и в строках 260-263 действовавшие в отчетных периодах ставки.
Если декларация представляется в случае прекращения предпринимательской деятельности или при утрате права на УСН, то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) повторяется по строке 263.
По строке 264 указывается обоснование применения региональной ставки. Данную строку необходимо заполнить при применении пониженных налоговых ставок. Порядок заполнения данной строки аналогичен порядку, установленному для строки 124 раздела 2.1.1 (см. порядок заполнения).
По строкам 270-273 отражаются автоматически исчисленные суммы налога (авансовых платежей). По строке 270 указывается сумма авансового платежа за I квартал, исчисленная следующим образом:
стр. 270 = стр. 240 * стр. 260 / 100
По строке 271 указывается сумма авансового платежа, исчисленная за полугодие:
- если ставка во 2 квартале не изменилась:
стр. 271 = стр. 241 * стр. 261 / 100, если стр. 201 = «1»
стр. 271 = стр. 241 * стр. 261 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 261 = стр. 260
- если ставка во 2 квартале повысилась:
стр. 271 = стр. 270 + (стр. 241 – стр. 240) * стр. 261 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 261 > стр. 260
По строке 272 указывается сумма авансового платежа, исчисленного по итогам деятельности за 9 месяцев:
- если ставка в 3 квартале не изменилась:
стр. 272 = стр. 242 * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «1»
стр. 272 = стр. 242 * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 262 = стр. 261 = стр. 260
- если ставка в 3 квартале повысилась:
стр. 272 = стр. 271 + (стр. 242 – стр. 241) * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 262 > стр. 261
- если повышенная ставка применяется со 2 квартала:
стр. 272 = стр. 270 + (стр. 242 – стр. 240) * стр. 262 / 100, если стр. 201 = «2», стр. 262 = стр. 261 и стр. 262 > стр. 260
По строке 273 указывается сумма исчисленного налога за налоговый период:
- если ставка в 4 квартале не изменилась:
стр. 273 = стр. 243 * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «1»
стр. 273 = стр. 243 * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 263 = стр. 262 = стр. 261 = стр. 260
- если ставка в 4 квартале повысилась:
стр. 273 = стр. 272 + (стр. 243 – стр. 242) * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «2» и стр. 263 > стр. 262
- если повышенная ставка применяется с 3 квартала:
стр. 273 = стр. 271 + (стр. 243 – стр. 241) * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «2», стр. 263 = стр. 262 и стр. 263 > стр. 261
- если повышенная ставка применяется со 2 квартала:
стр. 273 = стр. 270 + (стр. 243 – стр. 240) * стр. 263 / 100, если стр. 201 = «2», стр. 263 = стр. 262 = стр. 261 и стр. 263 > стр. 260
По строке 280 автоматически указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (ставка налога 1%):
стр. 280 = стр. 213 * 1 /100
Раздел 3. Отчет о целевом использовании имущества
Раздел 3 заполняют только те налогоплательщики, которые получали средства целевого финансирования, целевые поступления, имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и т.п.
В данный раздел не включаются средства, полученные в виде субсидий автономным учреждениям.
В отчете о целевом использовании средств отражаются следующие данные:
- код вида поступлений, который выбирается из справочника кодов благотворительных поступлений (графа 1);
- дата поступления средств (графа 2);
- срок использования (графа 3);
- стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств (графа 4);
- сумма использованных по назначению средств (графа 5);
- сумма средств, срок использования которых не истек (графа 6);
- сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок (графа 7).
При наличии данных раздел 3 заполняется отдельно по каждому виду поступлений.
В первую очередь в отчете необходимо указать переходные остатки с прошлого налогового периода по полученным, но еще не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования:
- дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг), имеющего срок использования, - в графе 2;
- размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период, - в графе 3.
Затем в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.
В поле «Итого по отчету» автоматически отражается сумма данных по соответствующим графам (графам 4, 5, 6, 7).