Действующий формат (с 01.01.24) Версия 5.04

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях

1120416

Общие сведения
Как заполнить
Формат
Бланк: Уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Скачать бланк
Образец: Уведомление о контролируемых иностранных компаниях
Образец заполнения

Кто должен подавать уведомление

Организации и физические лица, которые выступают контролирующими лицами по отношению к иностранным организациям и структурам без образования юридического лица.

Срок подачи уведомления

Уведомление подается организациями не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором по правилам НК РФ контролирующим лицом должен признаваться доход в виде прибыли контролируемой им иностранной компании либо по итогам которого определен убыток КИК.

Физические лица, в т.ч. перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, представляют уведомление не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.

Какие разделы заполнять

Форма уведомления включает титульный лист, сведения о физическом лице, Листы А, А1, Б, Б1, В, Г, Г1 и Г2.

В обязательном порядке заполняется только титульный лист. Прочие разделы, входящие в состав уведомления, представляются так:

  • сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
  • Листы А и А1 – в отношении КИК – иностранной организации;
  • Листы Б и Б1 – в отношении КИК - иностранной структуры без образования юридического лица;
  • Лист В – в отношении тех КИК, которые указаны в Листах А и Б. Лица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не заполняют лист;
  • Листы Г, Г1 и Г2 – в случаях косвенного участия в КИК.

Проверка уведомления

Когда уведомление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.

Как заполнить

Титульный лист

В титульном листе указываются следующие сведения:

  • код налогового органа, в который представляется уведомление;
  • ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика.

В поле «Период» указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В поле «Налогоплательщик» выбирается соответствующий код. Если уведомление представляет российская организация, то указывается код «1», если физическое лицо, то – «2», если иностранная организация – налоговый резидент РФ, то «3».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном уведомлении автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В случае представления уточненного уведомления заполняются все листы ранее поданного уведомления.

Если уведомление о КИК подается физическим лицом, которое направляло уведомление о переходе или об отказе от уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК, то в соответствующих полях указывается дата подачи такого уведомления. В случае направления физическим лицом уведомлений о переходе несколько раз, указывается дата последнего заявления.

Поле «Реорганизация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

При представлении организацией-правопреемником уведомления за реорганизованную организацию указываются:

  • код формы реорганизации (слияние, преобразование и т.д.);
  • наименование организации-правопреемника;
  • ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

В поле «Дата» отражается дата подписания уведомления.

Также на титульном листе указывается подписант.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо ее представителя. Дополнительно представителем указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия.

В поле «ИНН» указывается ИНН физического лица.

В соответствующих полях указываются номер телефона и адрес электронной почты контролирующего лица либо его представителя.

Сведения о физическом лице

Этот раздел предназначен для заполнения физическим лицом, не указавшим свой ИНН. В сведениях отражаются персональные данные лица: дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность и подтверждающего регистрацию по месту жительства (пребывания), а также адрес места жительства.

Лист А. Сведения о КИК - иностранной организации

Лист А заполняется по контролируемой иностранной компании (КИК), являющейся иностранной организацией.

Лист А заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Наименование иностранной организации» указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции. В отношении иностранной организации, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и использующей в наименовании кириллицу, допускается указание наименования с использованием букв русского алфавита.

В поле «Код государства регистрации» выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

В поле «Дата регистрации иностранной организации» указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.

Если организация зарегистрирована до 01.01.2015, то в поле указывается «01.01.2015».

В поле «Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

В поле «Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

Поле «Код налогоплательщика в государстве налогового резидентства или аналог (при наличии)» заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

В поле «Адрес в государстве регистрации (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

Лист А1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной организации

Лист А1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе А.

В поле «Номер КИК» отражается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А.

В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В случае самостоятельного признания контролирующим лицом КИК налогоплательщиком в соответствующем поле проставляется отметка.

Раздел «Сведения об участии в иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу участия в иностранной организации.

В поле «Вид участия» напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки. Коды видов участия представлены в приложении 2.

Код 205 указывается только в случае выбора кода 102 в поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации».

В поле «Доля прямого участия (в %)» указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля косвенного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля смешанного участия (в %)» указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В поле «Доля совместного участия с супругом(-ой) и (или) несовершеннолетними детьми (в %)» указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками.

Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 204 в поле «Вид участия».

В поле «Доля совместного участия с налоговыми резидентами РФ (в %)» указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками.

Данное поле заполняется в случае выбора налогоплательщиком кода 205 в поле «Вид участия».

Раздел «Сведения о контроле в отношении иностранной организации» заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу осуществления контроля над иностранной организацией.

В поле «Наименование и реквизиты документа-основания» указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией.

Лист Б. Сведения о КИК - иностранной структуре без образования ЮЛ

Лист Б заполняется по КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица.

Лист Б заполняется контролирующим лицом отдельно в отношении каждой КИК.

В поле «КИК иностранной компании» указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

В поле «Организационная форма» выбирается соответствующая форма иностранной структуры.

В поле «Наименование иностранной структуры без образования ЮЛ» указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции.

В поле «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.

В одноименном поле указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.

В поле «Код государства учреждения» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.

В поле «Регистрационный номер в государстве учреждения или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер либо иной идентификатор (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.

Лист Б1. Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной структуры без образования ЮЛ

Лист Б1 заполняется в случае, если налогоплательщик указал сведения о КИК в Листе Б.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе Б.

В поле «Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ» выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом иностранной структуры. При этом напротив каждого кода налогоплательщик должен указать: «да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом, «нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком. Коды оснований представлены в приложении 1.

В поле «Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ» налогоплательщиком в случае необходимости проставляется отметка.

В соответствующем поле указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.

Лист В. Сведения о финансовой отчетности КИК

Лист В заполняется в отношении финансовой отчетности КИК, сведения о которой представлены на Листе А или Б.

Физическое лицо, перешедшее на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК (дата уведомления о переходе указана на титульном листе), вправе не заполнять Лист В при условии, что в периоде, за который подается уведомление, им применялся новый порядок уплаты НДФЛ.

В поле «Номер КИК» указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А или Б.

В поле «Определение прибыли КИК» выбирается вариант расчета прибыли КИК:

  • «1» - по данным финансовой отчетности КИК;
  • «2» - в соответствии с правилами 25 главы НК РФ.

В следующих полях указываются:

  • дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК;
  • дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом;
  • дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК;
  • дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита.

В поле «Основания освобождения от налогообложения прибыли КИК» напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки. Коды оснований представлены в приложении 3.

Лист Г. Раскрытие порядка косвенного участия налогоплательщика в КИК

Лист Г предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК.

Лист Г заполняется отдельно в отношении каждой КИК, в которой налогоплательщик принимает косвенное участие единолично.

В разделе указываются:

  • присвоенный налогоплательщиком уникальный номер КИК;
  • полное наименование КИК в латинской транскрипции;
  • доля косвенного участия налогоплательщика в КИК.

В разделе «Раскрытие участия в КИК» указываются:

  • присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК;
  • доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).

В разделе «Сведения об участниках последовательности» перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия».

Первым в последовательности указывается участник - иностранная (российская) организация или КИК, в которых налогоплательщик владеет долей прямого участия, в том числе иностранная структура без образования юридического лица, используемая налогоплательщиком для осуществления участия в контролируемой иностранной компании. Последним в последовательности указывается КИК, косвенное участие налогоплательщика в которой раскрывается.

В полях «Номер участника» указываются:

  • уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа А;
  • уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа Б;
  • номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г1;
  • номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа Г2.

В полях «Доля прямого участия (в процентах)» указывается:

  • в отношении первого участника последовательности - доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК;
  • в отношении каждого следующего участника последовательности - доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК.

В полях «Доля косвенного участия (в процентах)» указывается:

  • в отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется;
  • в отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько последовательностей участия, то Лист Г заполняется в отношении каждой такой последовательности участия.

Лист Г1. Сведения о российской организации, с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

В Листе Г1 отражаются сведения о российской организации, с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько российских организаций, то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г1.

В поле «Номер российской организации» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование российской организации» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации.

В соответствующих полях указываются ИНН и КПП российской организации.

Если российская организация, сведения о которой указаны в Листе Г1, представляла документы об освобождении прибыли КИК, в поле «Организацией представлены документы об освобождении» проставляется отметка.

Лист Г2. Сведения об иностранной организации (структуре), с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

Лист Г2 применяется, чтобы указать данные об иностранной организации (структуре), с использованием которой налогоплательщик косвенно участвует в КИК, но не является контролирующим лицом в отношении этой иностранной организации.

Если налогоплательщик принимает участие в КИК через несколько иностранных организаций (структур), то в отношении каждой из них заполняется отдельный Лист Г2.

В поле «Номер иностранной организации/структуры» указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

В поле «Наименование иностранной организации/структуры» указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.

В поле «Код государства регистрации» в соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация (структура).

В поле «Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)» указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

В поле «Адрес в государстве регистрации (при наличии)» указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.

Первичные документы

Данный раздел предназначен для загрузки и отправки документов, необходимых для подтверждения прибыли КИК.

К документам, подтверждающим размер прибыли или убытка КИК, относятся:

  • финансовая отчетность КИК, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В случае ее отсутствия, необходимо представить иные документы, которые подтвердят прибыль или убыток компании;
  • аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если аудит обязателен или компания добровольно проводила аудиторскую проверку.

Если прибыль КИК подпадает под освобождение от налогообложения, необходимо подать документы, подтверждающие льготы. В перечень таких документов могут входить:

  • налоговая отчетность КИК за соответствующий год;
  • расчет эффективной ставки;
  • сертификат налогового резидентства КИК;
  • регистры бухучета;
  • данные аналитического учета;
  • финансовая отчетность с расшифровками;
  • другие документы.

Представляемые документы подлежат переводу на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения.

Для отправки подтверждающих документов необходимо:

1. Заполнить и отправить в ИФНС уведомление о КИК.

2. Открыть отправленное уведомление и загрузить документы в раздел «Первичные документы».

3. После добавления всех документов нажать на кнопку «Отправить» в данном разделе.

Приложение 1. Коды оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК

Код Основание
101 Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)
102 Доля участия физического или юридического лица в иностранной организации составляет более 10% при условии, что доля участия всех налоговых резидентов РФ в этой организации составляет более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)
103 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в своих интересах (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
104 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах супруга (супруги) (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
105 Лицо, осуществляющее контроль над иностранной организацией в интересах несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25-13 НК РФ)
106 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право прямо или косвенно получать прибыль этой структуры (пп. 1 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
107 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и имеющее право распоряжаться прибылью (или ее частью) этой структуры (пп. 2 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
108 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и сохранившее право на имущество, переданное этой структуре (пп. 3 п. 10 ст. 25-13 НК РФ)
109 Лицо, являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица и осуществляющее над этой структурой контроль (п. 8 ст. 25-13 НК РФ)
110 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение дохода (пп. 1 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)
111 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и распоряжающееся ее имуществом (пп. 2 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)
112 Лицо, не являющееся учредителем иностранной структуры без образования юридического лица, но осуществляющее над этой структурой контроль и имеющее право на получение имущества в случае ликвидации структуры либо расторжения договора (пп. 3 п. 12 ст. 25-13 НК РФ)

Приложение 2. Коды видов участия налогоплательщика в иностранной организации

Код Вид участия
201 Налогоплательщик осуществляет прямое участие в иностранной организации
202 Налогоплательщик осуществляет косвенное участие в иностранной организации
203 Налогоплательщик осуществляет как прямое, так и косвенное участие в иностранной организации (смешанное участие)
204 Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с супругом и (или) несовершеннолетними детьми
205 Налогоплательщик осуществляет участие в иностранной организации совместно с налоговыми резидентами РФ (пп. 2 п. 3 ст. 25-13 НК РФ)

Приложение 3. Коды основания освобождения от налогообложения прибыли КИК

Код Основание
1001 КИК является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами или иными лицами (пп. 1 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1002 КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеет постоянное местонахождение в этом государстве (пп. 2 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1003 Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1004 КИК является одной из следующих компаний:
- активной иностранной компанией;
- активной иностранной холдинговой компанией;
- активной иностранной субхолдинговой компанией (пп. 4 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1005 КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1006 КИК является одной из следующих компаний:
- эмитентом обращающихся облигаций;
- организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация (пп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1007 КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых на основании заключаемых соглашений о разделе продукции, концессионных или иных аналогичных соглашений, заключаемых на условиях распределения риска (пп. 7 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1008 КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья (пп. 8 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
1009 КИК признается международной холдинговой компанией (пп. 9 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ)
Формат
Открыть мой документ