Кто должен подавать журнал
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны представлять следующие категории налогоплательщиков при условии, что они выставляют (получают) счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (агентского договора, договора комиссии) или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика:
- организации и ИП, не являющиеся налогоплательщиками НДС (например, применяющие спецрежимы);
- организации и ИП, освобожденные от уплаты НДС (в частности, на основании ст. 145 НК РФ – по сумме выручке).
Указанные лица не должны при этом являться налоговыми агентами по НДС.
Срок подачи журнала
В налоговый орган журнал представляется только в электронном виде в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период – квартал). Сроки подачи журнала за налоговые периоды 2022 года следующие:
- за I квартал 2022 г. - 20.04.2022;
- за II квартал 2022 г. - 20.07.2022;
- за III квартал 2022 г. - 20.10.2022;
- за IV квартал 2022 г. - 20.01.2023.
Какие разделы заполнять
Журнал состоит из двух частей, где раздельно регистрируются выставленные и полученные счета-фактуры:
- часть 1 «Выставленные счета-фактуры»;
- часть 2 «Полученные счета-фактуры».
Посредники заполняют обе части журнала.
Проверка журнала
Когда все необходимые сведения в журнале будут заполнены, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Посредники должны регистрировать в журнале учета:
- счета-фактуры, которые они выставляют покупателям от своего имени при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), принадлежащих заказчикам;
- счета-фактуры, которые заказчики выставляют покупателям по товарам (работам, услугам, имущественным правам), реализованным посредниками;
- счета-фактуры, которые продавцы выставляют на имя посредника при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для заказчика;
- счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным у продавцов.
Счета-фактуры, которые посредники выставляют заказчикам на сумму своего вознаграждения, в журнале учета регистрировать не нужно.
Титульный лист
Титульный лист заполняется всеми лицами, которые обязаны представлять журнал учета счетов-фактур.
В нем указываются следующие сведения:
- полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах либо фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП;
- налоговый орган, в который сдается журнал, согласно свидетельству о постановке на налоговый учет;
- ИНН и КПП (только для организаций);
- период, за который подается журнал. Налоговым периодом является квартал, поэтому при подаче журнала за I квартал указывается код «21» , за II квартал – «22» и т.д. При заполнении данного показателя автоматически указывается год, за налоговый период которого заполняется журнал.
Если журнал подает ИП, то необходимо заполнить поле «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», указав серию, номер и дату выдачи свидетельства. Данные сведения содержатся также в выписке из ЕГРИП. Узнать свои реквизиты можно, используя электронный сервис Федеральной налоговой службы «Получение выписки из ЕГРЮЛ / ЕГРИП через интернет» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Также на титульном листе указываются подписант и дата.
Часть 1. Выставленные счета-фактуры
В части 1 журнала регистрируются выставленные и перевыставленные посредником для покупателей счета-фактуры (первичные, исправленные, корректировочные) в хронологическом порядке по дате их составления.
Для того, чтобы внести сведения по выставленным счетам-фактурам необходимо кликнуть по полю «Добавить сведения».
В открывшемся окне нужно заполнить соответствующие показатели и сохранить.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, дополнительно указываются реквизиты: регистрационный номер партии прослеживаемого товара, код количественной единицы измерения товара в соответствии с ОКЕИ, количество и стоимость такого товара.
Часть 2. Полученные счета-фактуры
В части 2 журнала регистрируются полученные посредником от продавцов счета-фактуры (первичные, исправленные, корректировочные) в хронологическом порядке по дате их получения.
Для того, чтобы внести сведения по полученным счетам-фактурам необходимо кликнуть по полю «Добавить сведения».
В открывшемся окне нужно заполнить соответствующие показатели и сохранить.
При совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, дополнительно указываются реквизиты: регистрационный номер партии прослеживаемого товара, код количественной единицы измерения товара в соответствии с ОКЕИ, количество и стоимость такого товара.