Как отражать в расчете дивиденды?

Дивиденды и удержанный с них налог отражаются в разделах 1 и 2 расчета отдельно от других доходов, т.к. с 2023 года в отношении НДФЛ с дивидендов применяются специальные  КБК: 18210102130011000110 и 18210102140011000110. Порядок применения КБК зависит от того, кем является получатель дохода - резидентом или нерезидентом, а для резидентов также имеет значение сумма дохода.

При выплате дивидендов резиденту применяются оба КБК:

• 18210102130011000110 - в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;
• 18210102140011000110 - в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.

Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, используется только один КБК 18210102130011000110, вне зависимости от суммы дохода (письмо ФНС от 04.04.2023 № ЗГ-3-11/4649@).

НДФЛ с дивидендов отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет. В раздел 2 дивиденды включаются в периоде выплаты.

Например, если дивиденды выплачены 28 марта, то в разделе 1 сумма удержанного налога будет отражаться в расчете за полугодие по строке 021, т.е. по первому сроку перечисления, включающему период с 23 марта по 22 апреля. Так как период выплаты (март) относится к 1 кварталу, то сумма дивидендов и налог с них в разделе 2 отражаются в расчете за 1 квартал.

Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете не отражаются.

В отдельном разделе 2 расчета дивиденды отражаются следующим образом:

• по строкам 110 и 111 - полная сумма дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
• по строкам 140 и 141 - исчисленный налог с дивидендов;
• по строке 160 - сумма удержанного НДФЛ.

Дивиденды, выплаченные физическому лицу, также необходимо включить в справку о доходах данного лица при представлении 6-НДФЛ за налоговый период (за календарный год).

При исчислении налога с дивидендов, начиная с 2023 года, база для применения ставки 15% рассчитывается отдельно от других доходов.

Например, при выплате работнику зарплаты в сумме 4 млн. руб. и дивидендов 2 млн. руб. НДФЛ рассчитывается по ставке 13% отдельно с зарплаты - 520 тыс. руб. (4 млн. руб. * 13%) и отдельно с дивидендов - 260 тыс. руб. (2 млн. руб. * 13%), несмотря на то, что общая сумма доходов больше 5 млн. руб.

Образец заполненного отчета см. здесь.