Какие ставки НДФЛ применяются в зависимости от размера дохода налогоплательщика?

С 2025 года действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц со следующими ставками:

• 13% - для физических лиц с годовым доходом до 2,4 млн. руб. включительно;
• 15% - для части годового дохода выше 2,4 млн. руб. и до 5 млн. руб. включительно;
• 18% - для части годового дохода выше 5 млн. руб. и до 20 млн. руб. включительно;
• 20% - для части годового дохода выше 20 млн. руб. и до 50 млн. руб. включительно;
• 22% - для части дохода выше 50 млн. руб. в год.

Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над пороговыми уровнями. Например, годовой доход сотрудника составил 6 млн. руб. В этом случае сумма НДФЛ составит:

НДФЛ = 2 400 000 * 13% + (5 000 000 - 2 400 000) * 15% + (6 000 000 - 5 000 000) * 18% = 882 000 руб.

Основная прогрессивная шкала применяется к большинству доходов налоговых резидентов РФ. В частности, к ним относятся доходы в виде зарплаты, премии, отпускных, больничных, формирующие основную налоговую базу.

Помимо основной шкалы в отношении отдельных доходов резидентов действует специальная двухступенчатая шкала со ставками:

• 13% - для физических лиц с годовым доходом до 5 млн. руб. включительно;
• 15% - для части дохода выше 5 млн. руб.

Данные ставки применяются к доходам:

• непосредственно связанным с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на определенных территориях;
• в виде районных коэффициентов и процентных («северных») надбавок к зарплате за работу в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях.