Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за март?

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы признается дата выплаты дохода. При этом неважно, за какой период выплатили доход. НФДЛ подлежит исчислению на дату получения дохода и удерживается по-прежнему в день фактической выплаты дохода. Кроме того, для отражения налога в 6-НДФЛ введены специальные периоды. Так, в 1 квартале выделяются 3 периода удержания налога:

• с 1 по 22 января;
• с 23 января по 22 февраля;
• с 23 февраля по 22 марта.

Данные нормы повлияли на изменение порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.

Так, в разделе 1 расчета за 1 квартал указываются:

• по строке 021 - НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января;
• по строке 022 - НДФЛ, удержанный за период с 23 января по 22 февраля;
• по строке 023 - НДФЛ, удержанный за период с 23 февраля по 22 марта.

Строка 024 заполняется только в годовом расчете при отражении налога, удержанного за период с 23 по 31 декабря.

По строке 020 отражается общая сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за январь-март, равная сумме строк 021-023.

Раздел 2 заполняется данными за весь отчетный период, т.е. с 1 января по 31 марта:

• по строке 110 - сумма начисленной зарплаты;
• по строке 140 - сумма исчисленного налога с зарплаты;
• по строке 160 - сумма удержанного НДФЛ.

Учитывая вышесказанное, зарплата за март может отражаться в 6-НДФЛ по-разному, в зависимости от того, когда она была выплачена. Рассмотрим ситуации, когда зарплата за март выплачивается в марте и апреле.

Зарплата за март выплачена 31 марта.

Если зарплата или иные доходы (отпускные, больничные, премии и т.д.) выплачены 31 марта, то налог с этих доходов будет удержан при их выплате, т.е. тоже 31 марта. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 марта, не относится к 1 кварталу, поэтому в разделе 1 расчета за 1 квартал не отражается. Он входит в период с 23 марта по 22 апреля и должен отражаться в строке 021 раздела 1 расчета за полугодие.

Что же касается раздела 2, то зарплата за март, выплаченная в марте, должна отражаться в том периоде, в котором она была выплачена, т.е. в 1 квартале. Образец заполненного расчета см. здесь.

Зарплата за март выплачена 5 апреля.

Если зарплата за вторую половину марта выплачена в апреле, то данный доход не будет считаться начисленным в целях НДФЛ в 1 квартале. При этом налог также не будет считаться исчисленным. Таким образом, указанные суммы дохода и налога должны отражаться в расчете 6-НДФЛ за полугодие.

Зарплата за первую половину марта (аванс), выплаченная в марте, отражается в расчете за 1 квартал.

Образцы заполненных расчетов см. здесь.