Как отразить в 6-НДФЛ возврат налога работнику при предоставлении имущественного вычета?

Если работник обратился к работодателю за имущественным вычетом не с начала года, то работодателю зачастую приходится возвращать ему излишне удержанный налог за те месяцы налогового периода, за которые налог уже был удержан.

В расчете 6-НДФЛ такие операции отражаются следующим образом:

• по строкам 022 раздела 1 - суммы НДФЛ, фактически удержанные в последние три месяца отчетного периода;
• по строкам 032 раздела 1 - суммы НДФЛ, которые вернули в последние три месяца отчетного периода;
• по строке 130 раздела 2 - сумма вычета;
• по строке 160 раздела 2 - фактически удержанный НДФЛ (без уменьшения на налог, который указан по строкам 180 и 190);
• по строке 180 раздела 2 - сумма излишне удержанного НДФЛ, уменьшенная на возвращенный налог;
• по строке 190 раздела 2 - сумма НДФЛ, которую вернули с начала года.

В справке-приложении к годовому расчету возврат излишне удержанного налога не указывается. В этой справке отражаются итоговые показатели за год. В полях раздела 2 фактически удержанный НДФЛ отражается с учетом уменьшения на сумму, которую вернули. А поле «Сумма налога, излишне удержанная» заполнять не нужно.

Когда сотрудник предоставил уведомление в середине года, уточненные расчеты за прошлые периоды не подаются.

Пример. В организации работает 10 человек. Сумма начисленного дохода в целом по организации за полугодие составила 3000000 руб., исчисленный НДФЛ с зарплаты всех работников - 390000 руб. (3000000 * 13%). Удержанный налог составил 377000 руб.

В расчете за полугодие эти данные отражаются так:

Один из работников в сентябре принес уведомление на имущественный вычет 2000000 руб. и подал заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ. Его зарплата 50000 руб., сумма налога, удержанного с его дохода с января по август – 52000 руб. (50000 * 8 * 13%). Начиная с сентября, налог с зарплаты этого работника не удерживается, т.к. сумма вычета превышает его доход.

НДФЛ с зарплаты всех работников за сентябрь (кроме работника с имущественным вычетом) составил 58500 руб. ((500000 - 50000) * 13%). Из этой суммы 52000 руб. налога были возвращены в сентябре работнику с налоговым вычетом, т.е. организация фактически перечислила в бюджет только 6500 руб. (58500 - 52000). Несмотря на это, по строке 022 расчета удержанный с работников налог нужно отражать полностью.

С учетом всех рекомендаций, расчет за 9 месяцев был заполнен следующим образом: