Как заполнить расчет, если зарплата выплачена в последний рабочий день отчетного периода?

Зарплату, выплаченную в последний рабочий день марта, июня, сентября и декабря, начиная с 2021 года, необходимо отражать следующим образом (письмо ФНС России от 12.04.21 № БС-4-11/4935@).

Сумма зарплаты, а также исчисленный и удержанный с нее налог указываются по строкам 110, 112, 130, 140 и 160 раздела 2 в расчете за тот период, в котором зарплата была начислена и выплачена.

Срок перечисления и сумма налога, удержанного по доходам, выплаченным в последний рабочий день отчетного периода, отражаются по строкам 021-022 раздела 1 расчета за текущий отчетный период, несмотря на то, что срок перечисления налога по таким доходам приходится на следующий период.

Например: организация выплачивает 30.06.2021 заработную плату за июнь 2021 г., срок перечисления НДФЛ по которой в соответствии с НК РФ - не позднее 01.07.2021.

Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

• по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за апрель-июнь 2021 г.;
• по строке 021 - 01.07.2021;
• по строке 022 - сумма НДФЛ с заработной платы за июнь 2021 г.