Как скорректировать 6-НДФЛ из-за отмены налога с материальной выгоды

Доходы физических лиц в виде материальной выгоды, полученные в 2021-2023 гг., освобождаются от налогообложения НДФЛ (письмо ФНС России от 28.03.22 № БС-4-11-3695@).

В этой связи налоговые агенты, которые удерживали НДФЛ с матвыгоды в 2021 году, и отчитывались об этом по форме 6-НДФЛ, обязаны подать уточненные расчеты. Такие расчеты подаются с учетом периода получения дохода, т.е. за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и весь 2021 год (если в указанные периоды выплачивался доход в виде материальной выгоды). Расчеты за 2021 год представляются с корректирующими справками о доходах только в отношении физических лиц, данные которых уточняются.

При заполнении уточненных расчетов 6-НДФЛ необходимо учесть следующее:

• в строках 020-022 раздела 1 отражаются фактически удержанные суммы НДФЛ в последние три месяца отчетного периода, в т.ч. с материальной выгоды;
• в строке 110 раздела 2 указывается «правильная» сумма начисленного дохода с учетом пересчета, т.е. без материальной выгоды;
• в строке 140 - «правильная» сумма исчисленного НДФЛ с учетом пересчета, т.е. без НДФЛ с материальной выгоды;
• в строке 160 - фактически удержанный налог с начала года, т.е. без уменьшения на налог с материальной выгоды;
• в строке 180 - сумма излишне удержанного НДФЛ, которая числится на последний день отчетного периода, в т.ч. с материальной выгоды.

В справках о доходах физических лиц корректировка производится по кодам доходов 2610, 2630, 2640, 2641. Материальную выгоду, отраженную по этим кодам, нужно обнулить и скорректировать НДФЛ. Справка о доходах заполняется в зависимости от того вернули НДФЛ физлицу или нет:

• если на дату подачи уточненного расчета НДФЛ с материальной выгоды еще не был возвращен физическому лицу, то в корректирующей справке указываются правильные суммы доходов, налоговой базы, исчисленного налога. Сведения в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» не изменяются. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается сумма излишне удержанного НДФЛ с материальной выгоды. При этом после возврата налога физическому лицу нужно будет подать вторую корректирующую справку;
• если НДФЛ к моменту сдачи отчета был возвращен физическому лицу, в уточненной справке необходимо обнулить все данные по материальной выгоде и налоге с нее, в т.ч. сумму налога удержанную, перечисленную и излишне удержанную налоговым агентом с матвыгоды.

Возврат излишне удержанного налога отражается в расчетах в том периоде, когда его вернули физическому лицу. Возвращенная сумма указывается в строках 030-032 раздела 1 и по строке 190 раздела 2.

Образцы заполненных первичных и уточненных расчетов представлены здесь.