Как заполнить расчет по иностранным работникам, застрахованным по международным договорам?

При приеме на работу или при наличии в штате иностранных работников работодателю важно проверить, какими нормативными актами регулируются социально-трудовые отношения и гарантии иностранцев. Если временная трудовая деятельность таких работников на территории России регулируется нормами международного договора, необходимо изучить его положения, т.к. они имеют приоритет над положениями российского законодательства.

В настоящее время в РФ действует около 20 международных соглашений с различными странами, перечень которых представлен здесь.

Прежде чем исчислять страховые взносы с выплат иностранного работника, нужно убедиться есть ли действующее международное соглашение со страной, гражданином которой он является и все ли условия соблюдаются для признания такого лица застрахованным по данному соглашению.

Например, гражданин Узбекистана считается застрахованным по международному соглашению, если в соответствии со ст. 6 Соглашения работодатель заключил договора с Агентством по вопросам внешней трудовой миграции при Министерстве труда Республики Узбекистан и с отправляющей организацией об организованном наборе и привлечении. В случае отсутствия таких договоров иностранный работник считается застрахованным не по международному соглашению, а как российский работник (в дополнение см. письмо ФНС России от 17.11.2023 № ЗГ-3-11/15012).

Порядок расчета страховых взносов

По работникам, застрахованным в соответствии с международными соглашениями по одному или двум видам страхования, порядок расчета страховых взносов с 01.01.2023 изменился (Федеральный закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ).

Согласно п. 6.2. ст. 431 НК РФ при осуществлении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан, которые подлежат отдельным видам страхования в соответствии с международными договорами, суммы страховых взносов исчисляются отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) страхования:

• на ОПС - в размере 72,8% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу и (или) по пониженным тарифам страховых взносов;
• на ОСС - в размере 8,9% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу и (или) по пониженным тарифам страховых взносов;
• на ОМС - в размере 18,3% от суммы страховых взносов, исчисленной по единому тарифу и (или) по пониженным тарифам страховых взносов.

Например, в организации работает иностранец - гражданин Китая, застрахованный по международному соглашению по двум видам страхования: ОСС и ОМС. Организация применяет общий тариф (код тарифа «01»). В сентябре выплаты иностранцу составили 100000 руб. Страховые взносы, начисленные за сентябрь по этому работнику, составят:

• ОСС - 2670 руб. (100000 руб. * 30% * 8,9%);
• ОМС - 5490 руб. (100000 руб. * 30% * 18,3%).

Порядок заполнения РСВ

Иностранцев, которые застрахованы по международным соглашениям не по всем видам обязательного страхования, отражают в следующих разделах расчета:

• раздел 3 на иностранцев, застрахованных на ОПС (указывают с кодом «МД»);
• приложение 5 к разделу 1 на иностранцев, которые застрахованы на ОСС (порядок заполнения см. здесь);
• подраздел 4 раздела 1 на всех иностранцев, застрахованных по международным договорам (порядок заполнения см. здесь);
• раздел 1 (строки 080-133) с итоговыми суммами взносов по всем иностранцам, застрахованным по соответствующим видам страхования (порядок заполнения см. здесь).

Образец заполненного расчета см. здесь.