Как подтвердить применение нулевой ставки НДС при экспорте?
Для подтверждения ставки 0% налоговым законодательством предусмотрена обязанность представлять в налоговые органы соответствующие документы, состав которых зависит от того, куда вывозится товар.
В отношении товара, экспортируемого за пределы ЕАЭС, в том числе через территорию государства - члена ЕАЭС, экспортер обязан представить электронные реестры, содержащие сведения:
- из декларации на товары, по которой они экспортируются за пределы ЕАЭС;
- из контракта с иностранным лицом не реализацию товаров, вывозимых за пределы ЕАЭС, либо из контракта с российской организацией на поставку товаров ее филиалу (представительству, отделению, иному ОП), находящемуся за пределами ЕАЭС.
Перечень операций, которые в обязательном порядке должны быть подтверждены электронными реестрами, представлен в таблице.
| Название реестра | КНД | Коды операций (разд. 4 НД по НДС), по которым представляется реестр |
|---|---|---|
| Реестр ДТ (экспорт товаров) | 1155110 | 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 | 1011422 | 1011424 | 1011425 | 1011426 |
| Реестр ДТ (услуги ЖД транспорта) | 1155112 | 1010423 | 1010424 | 1010425 | 1010426 | 1010427 | 1010435 | 1010436 | 1010467 | 1010468 | 1010469 |
| Реестр ДТ (припасы) | 1155117 | 1010442 |
| Реестр ДТ (международная почта) | 1155126 | 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 | 1011422 | 1011424 | 1011425 | 1011426 |
| Реестр ДТ (экспресс - грузы) | 1155128 | 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 | 1011422 | 1011424 | 1011425 | 1011426 |
| Реестр ДТ (реэкспорт товаров) | 1155222 | 1011432 | 1011433 | 1011434 | 1011435 | 1011436 | 1011437 | 1011438 | 1011439 | 1011440 | 1011441 | 1011442 | 1011443 |
| Реестр ДТ (экспорт с зарубежного склада) | 1155223 | 1010410 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1011410 | 1011412 | 1011422 | 1011424 | 1011425 | 1011426 |
Непредставление электронных реестров влечет за собой отказ в подтверждении ставки 0%.
При экспорте товаров на территорию ЕАЭС для подтверждения нулевой ставки необходимо представить следующие документы:
- договор (контракт), заключенный с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС;
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввозятся товары;
- транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства - члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства - члена на территорию другого.
Указанные документы не подаются в случае представления экспортером вместе с декларацией по НДС перечня заявлений о ввозе товаров.
Перечень заявлений может быть подан в отношении следующих кодов операций.
| Название | КНД | Коды операций (разд. 4 НД по НДС), по которым представляется перечень |
|---|---|---|
| Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | 1150035 | 1010421 | 1010422 | 1010461 | 1010462 | 1010463 | 1010464 | 1010465 | 1010466 | 1011427 | 1011428 | 1011429 | 1011430 |
Для подтверждения нулевой ставки в иных случаях требуется представление следующего пакета документов:
- контракт (копия контракта) налогоплательщика на выполнение работ или оказание услуг;
- полная таможенная декларация (её копия) с отметками российского таможенного органа о совершенных таможенных операциях (в случае, если таможенное декларирование производится) либо документы (их копии), подтверждающие факт оказания услуг;
- копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров (работ, услуг).
Вместо копий документов налогоплательщик вправе представить электронные реестры по следующим формам:
| Название реестра | КНД | Коды операций (разд. 4 НД по НДС), по которым представляется реестр |
|---|---|---|
| Реестр ДТ и ТСД | 1155111 | 1010434 | 1010439 | 1010485 | 1010458 | 1010486 | 1010487 |
| Реестр ТСД (автотранспорт) | 1155113 | 1010423 | 1010425 | 1010467 | 1010468 | 1010469 |
| Реестр ТСД (воздушный транспорт) | 1155114 | 1010423 | 1010425 | 1010467 | 1010468 | 1010469 |
| Реестр ТСД (водный транспорт) | 1155115 | 1010423 | 1010425 | 1010433 | 1010437 | 1010451 | 1010467 | 1010468 | 1010469 | 1010482 | 1010483 | 1010484 | 1011407 | 1011408 | 1011409 | 1011453 | 1011454 |
| Реестр перевозочных документов (товары) | 1155116 | 1010439 | 1010443 | 1010444 | 1010445 |
| Реестр перевозочных документов (пассажиры) | 1155118 | 1010408 | 1010455 | 1011445 | 1011452 | 1011419 | 1010444 |
| Реестр документов (транспортировка нефти) | 1155119 | 1010430 | 1010454 |
| Реестр ДТ и иных документов (транспортировка нефти) | 1155120 | 1010428 | 1010429 | 1010430 | 1010452 | 1010453 | 1010470 | 1010471 | 1010472 | 1010473 | 1010474 | 1010475 | 1010476 | 1010477 | 101078 | 1010479 | 1010480 | 1010481 |
| Реестр документов (транспортировка природного газа) | 1155121 | 1010431 |
| Реестр перевозочных документов (предоставление ЖД составов) | 1155122 | 1010440 | 1010441 |
| Реестр перевозочных документов (авиаперевозки товаров) | 1155123 | 1011471 |
| Реестр ДТ (товары, помещенные под процедуру СТЗ) | 1155221 | 1010410 | 1010428 | 1010429 | 1010431 | 1010434 | 1010439 | 1010452 | 1010453 | 1010456 | 1010457 | 1010458 | 1010459 | 1010460 | 1010428 | 1010470 | 1010481 | 1010485 | 1010486 | 1010487 | 1011411 | 1011413 | 1011423 | 1011424 | 1011425 | 1011426 |
