Как отражаются в декларации авансовые счета-фактуры?

При получении предоплаты продавец в обязательном порядке должен оформить и выставить покупателю счет-фактуру на аванс. Авансовый счет-фактура выписывается продавцом в двух экземплярах - для себя и покупателя. Свой экземпляр продавец регистрирует в книге продаж и разделе 9 декларации в периоде получения предоплаты. При отражении такого счета-фактуры в разделе 9 указываются:

• номер и дата счета;
• КВО 02;
• реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты;
• сведения о покупателе;
• сумма аванса и НДС.

При отгрузке товаров (работ, услуг), а также возврате аванса продавец регистрирует данный счет-фактуру в книге покупок и, соответственно, в разделе 8 декларации для принятия к вычету НДС с ранее полученного аванса. С этой целью в разделе 8 отражаются:

• номер и дата счета;
• КВО 22;
• реквизиты платежных документов (при возврате аванса);
• сведения о продавце (о себе);
• сумма аванса и НДС.

Полученный от продавца авансовый счет-фактуру покупатель регистрирует в книге покупок, если решил заявить вычет НДС с аванса. Сделать это нужно в том квартале, в котором покупатель получил счет от продавца. В разделе 8 в отношении авансового счета-фактуры указываются:

• номер и дата счета;
• КВО 02;
• реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты;
• сведения о продавце;
• сумма аванса и НДС.

При восстановлении ранее принятого к вычету НДС с аванса в случае отгрузки товаров (работ, услуг), а также при возврате аванса или при списании дебиторской задолженности как безнадежного долга покупатель должен зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге продаж в том периоде, в котором возникла обязанность по восстановлению НДС. Для этого покупателем в разделе 9 указываются:

• номер и дата счета;
• КВО 21;
• сведения о покупателе (о себе);
• сумма аванса и НДС.