Что делать, если нарушены контрольные соотношения для декларации по НДС?

Существует перечень соотношений, за выполнением которых нужно следить особенно тщательно, т.к. при их нарушении декларация считается непредставленной. Этот перечень включает 14 контрольных соотношений и утвержден приказом ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Чаще всего налогоплательщики допускают ошибки в 2 из 14 условно «отказных» соотношений - КС № 3 и 4.

Суть КС № 3 состоит в соответствии суммы НДС к начислению показателям книги продаж. Формула этот соотношения:

∑стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + (стр. 050 + ст. 080) разд. 4 + (стр. 050 + стр. 130) разд. 6 = (стр. 260 + стр. 265 + стр. 270) разд. 9 + (стр. 340 + стр. 350 + стр. 345) прил. 1 к разд. 9 - (стр. 050 + стр. 055 + стр. 060) прил. 1 к разд. 9

Суть КС № 4 заключается в соответствии суммы налоговых вычетов показателям книги покупок. Это соответствие отражается в следующей формуле:

∑стр. 190 разд. 3 + (стр. 030 + ст. 040) разд. 4 + (стр. 080 + стр. 090) разд. 5 + (стр. 060 + стр. 090 + стр. 150) разд. 6 = стр. 190 разд. 8 + стр. 190 прил. 1 к разд. 8 - стр. 005 прил. 1 к разд. 8

В том случае если у налогоплательщика расхождения возникают в этих контрольных соотношениях, необходимо проверить правильность отражения каждой суммы по той или иной формуле.

Чтобы устранить нарушение контрольных соотношений, нужно найти и исправить ошибку, а далее подать новую декларацию. Срок подачи - 5 рабочих дней со дня, когда ИФНС направила уведомление об ошибках. В этом случае декларацию считают представленной со дня, когда подали декларацию с ошибками. Если же не подать новую декларацию в установленный срок, налоговый орган может оштрафовать и заблокировать банковский счет налогоплательщика.