В каких случаях указывается признак «Налоговый агент»?
Налоговый агент - тот, кто рассчитывает и перечисляет в бюджет налог за другую организацию или за физлицо. Организация может быть налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль, а ИП - по двум - НДФЛ и НДС.
При заполнении заявления признак «Налоговый агент» указывается только в отношении КБК по тем налогам, при уплате которых организация или ИП выступают налоговыми агентами.
Так, при выплате доходов физическим лицам и удержании с них налога, организации и ИП выступают налоговыми агентами по НДФЛ.
Самыми распространенными случаями агентирования НДС являются аренда государственного имущества у органов власти и оплата услуг нерезидентов.
В роли налогового агента по налогу на прибыль организация будет выступать при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ.
Перечень КБК по налогам, в отношении которых может указываться признак «Налоговый агент» (в определенных случаях) представлен ниже:
| КБК | Название налога |
|---|---|
| Налог на прибыль | |
| 18210101030011000110 | Налог с доходов иностранных организаций (кроме дивидендов и процентов по ценным бумагам) |
| 18210101040011000110 | Налог с дивидендов, полученных от российских организаций российскими организациями |
| 18210101050011000110 | Налог с дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями |
| 18210101060011000110 | Налог с дивидендов, полученных от иностранных организаций российскими организациями |
| 18210101070011000110 | Налог с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
| 18210101080011000110 | Налог с доходов в виде прибыли КИК |
| 18210101090011000110 | Налог с процентов по облигациям российских организаций |
| НДС | |
| 18210301000011000110 | НДС на товары (работы, услуги) |
| НДФЛ | |
| 18210102010011000110 | НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом (кроме дивидендов) |
| 18210102040011000110 | НДФЛ иностранцев, работающих по патенту |
| 18210102070011000110 | НДФЛ с процента, купона или дисконта по обращающимся облигациям российских юридических лиц, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017 |
| 18210102080011000110 | НДФЛ с доходов сверх 5 млн. по ставке 15% (кроме дивидендов) |
| 18210102130011000110 | НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов (сумма налога не превышает 650 тыс. руб.) |
| 18210102140011000110 | НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов (сумма налога превышает 650 тыс. руб.) |
