Кто должен подавать декларацию
Организации и граждане (в т.ч. ИП), осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию.
Налогоплательщики - иностранные лица обязаны подавать также копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.
Срок подачи декларации
Декларацию по водному налогу нужно представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (налоговый период – квартал).
В 2026 году декларацию необходимо подать:
- за 1 квартал – не позднее 27 апреля 2026 года;
- за 2 квартал – не позднее 27 июля 2026 года;
- за 3 квартал – не позднее 26 октября 2026 года;
- за 4 квартал – не позднее 25 января 2027 года.
Проверка декларации
Когда все необходимые разделы налоговой декларации будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Заполнение декларации следует начинать с раздела 2. Потом заполняется раздел 1 и титульный лист.
При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:
- поля «ИНН», «КПП», «ФИО» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «Saby». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;
- во всех строках 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому происходит зачисление водного налога;
- во всех строках 020 из соответствующего классификатора выбирается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата водного налога. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).
Главная
В поле «ИНН/КПП организации» отражаются реквизиты лица, представляющего декларацию: ИНН и КПП организации либо ИНН ИП.
При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Также в этом поле указывается календарный год, за налоговый период которого подается декларация.
При заполнении поля «Госорган» отражается код и название налогового органа, в который представляется декларация.
В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Если декларация подается по месту нахождения водного объекта, то выбирается код «255» и т.д.
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются. При этом указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником. Далее отражаются реквизиты реорганизованной организации.
Также указываются номер контактного телефона и подписант отчета:
- Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком,
- Уполномоченный представитель - если документ подается представителем налогоплательщика.
При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
В соответствующем поле отражается дата составления декларации.
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате
Раздел 1 заполняется на основании данных, отраженных в разделе 2 декларации.
В строке 030 автоматически рассчитывается общая сумма налога по всем видам водопользования в рамках одного кода ОКТМО и КБК, указанных в соответствующих строках 010 и 020 раздела 1.
Сумма налога, указанная по строке 030, определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования в подразделах 2.1 (строка 160) и 2.2 (строка 130) декларации с соответствующими КБК и кодом ОКТМО.
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога
Раздел 2 в зависимости от объектов налогообложения состоит из подразделов 2.1 и 2.2. Эти подразделы заполняются отдельно по каждому водному объекту, каждой лицензии (при ее наличии) и ОКТМО.
В случае если действуют разные ставки для разных целей водопользования, то данные подразделы заполняются отдельно в отношении каждой налоговой ставки.
Подраздел 2.1. Расчет налога при заборе воды
Подраздел 2.1 заполняется лицами, осуществляющими забор воды.
По строке 001 указывается КПП организации по месту ее нахождения и (или) по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Данная строка заполняется только крупнейшими налогоплательщиками, т.е. когда в поле «Место нахождения» выбраны коды 213 или 216.
По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.). Если вода забирается из подземных водных объектов, то указывается регистрационный номер артезианской скважины.
По строке 040 отражаются данные по лицензии: серия, номер и вид.
В строке 050 из соответствующего справочника выбирается код водопользования (с 11011 по 13140).
В строке 060 автоматически рассчитывается общий фактический объем воды, забранной из данного водного объекта за налоговый период, относящийся к конкретному коду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование согласно утвержденным лимитам или осуществлялось сверхлимитное водопользование, т.е.:
стр. 060 = стр. 070 + стр. 100
По строке 070 отражается объем воды, фактически изъятый из водного объекта в случаях, которые не подпадают под обложение водным налогом (например, забор воды в целях пожарной безопасности, для ликвидации последствий аварий и др.).
По строке 080 выбирается код цели забора воды. Например, если воду используют для снабжения населения, то выбирается код «1» и т.д.
По строке 090 указывается лимит водопользования, установленный в лицензии для данного водного объекта и цели водопользования (при наличии отдельно установленных по целям водопользования лимитов).
В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты для целей исчисления налога определяются расчетным путем как одна четвертая утвержденного годового лимита.
В строке 100 автоматически рассчитывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период по каждому коду водопользования и коду цели забора воды:
стр. 100 = стр. 101 + стр. 102
По строкам 101 и 102 указываются объемы воды, фактически забранной за налоговый период в пределах и сверх установленного лимита.
По строкам 110 и 120 указываются налоговые ставки за объем воды, забранной из водных объектов в пределах и сверх установленного лимита.
При расчете ставки в пределах лимита необходимо учитывать коэффициент 4,65 (за исключением забора воды для водоснабжения населения) и коэффициенты, указанные по строкам 130, 140 и 150. Ставка по строке 110 для кодов целей забора воды «2» и «3» рассчитывается так:
Стр. 110 = Базовая ставка (в соответствии со ст. 333.12 НК РФ) * 4,65 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150 (полученное значение округляется до полных рублей)
Ставка по строке 120 для кодов целей забора воды «2» и «3» рассчитывается аналогичным образом, но с учетом пятикратного увеличения:
Стр. 120 = Базовая ставка (в соответствии со ст. 333.12 НК РФ) * 4,65 * стр. 130 * стр. 140 * стр. 150 * 5 (полученное значение округляется до полных рублей)
В случае забора воды для водоснабжения населения (в строке 080 указан код цели забора «1») применяется единая базовая ставка независимо от кода водопользования, которая подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, отражаемый по строке 130.
В строках 130, 140 и 150 указываются коэффициенты, применяемые к налоговым ставкам:
- коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (в 2026 году - 1,090);
- коэффициент в размере 1,1, применяемый в случае отсутствия средств измерений для определения количества водных ресурсов, забранных из водного объекта;
- дополнительный коэффициент 10, установленный при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных и термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару. Данный коэффициент применяется при условии выбора в строке 080 кода цели забора воды «2».
В строке 160 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и определяемая по формуле:
стр. 160 = стр. 101 * стр. 110 + стр. 102 * стр. 120
При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строки 110, 120), определяемая с учетом дополнительных коэффициентов, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
В случае отсутствия показателей, участвующих в расчете суммы налога, их значения принимаются равными 1.
Подраздел 2.2. Расчет налога при ином водопользовании
Подраздел 2.2 заполняется лицами, осуществляющими:
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
По строке 001 указывается КПП организации по месту ее нахождения и (или) по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Данная строка заполняется только крупнейшими налогоплательщиками, т.е. когда в поле «Место нахождения» выбраны коды 213 или 216.
По строке 030 указывается наименование водного объекта (реки, озера, моря и т.д.).
По строке 040 отражаются данные по лицензии на водопользование: серия, номер и вид.
По строке 050 указываются сведения о договоре на водопользование, который заключают с администрацией субъекта РФ. В договоре указывают площадь предоставленного в пользование водного пространства.
В строке 060 из соответствующего справочника выбирается код водопользования.
По строке 070 указывается площадь предоставленного водного пространства по данным лицензии (договора) либо по материалам соответствующей технической и проектной документации.
Строка 070 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 21010 по 22140.
По строке 080 указывается количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
Строка 080 заполняется в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 30100 по 32100.
По строке 090 указывается объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, а по строке 100 - расстояние сплава леса на соответствующем водном объекте.
Строки 090 и 100 заполняются в случае, если в строке 060 выбраны коды водопользования с 40100 по 41200.
По строке 110 указывается налоговая ставка, определенная в зависимости от вида водопользования:
Стр. 110 (коды водопользования с 21010 по 22140) = Базовая ставка (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 333.12 НК РФ) * стр. 120 / 4 (полученное значение округляется до полных рублей)
Стр. 110 (коды водопользования с 30100 по 32100) = Базовая ставка (в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.12 НК РФ) * стр. 120 (полученное значение округляется до полных рублей)
Стр. 110 (коды водопользования с 40100 по 41200) = Базовая ставка (в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ) * стр. 120 (полученное значение округляется до полных рублей)
По строке 120 отражается коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (в 2026 году - 1,090).
В строке 130 автоматически рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате и исчисленная по формулам:
- если в строке 060 указаны коды с 21010 по 22140, то:
стр. 130 = стр. 070 * стр. 110 - если в строке 060 указаны коды с 30100 по 32100, то:
стр. 130 = стр. 080 * стр. 110 - если в строке 060 указаны коды с 40100 по 41200, то:
стр. 130 = (стр. 090 * стр. 100) / 100 * стр. 110
При расчете суммы налога необходимо обратить внимание на то, что ставка налога (строка 110), определяемая с учетом коэффициента (строка 120), округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.