НД по косвенным налогам

При заполнении декларации следует обратить внимание на следующие особенности:

• поля «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «Saby». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически;
• во всех строках 010 автоматически отражается код муниципального образования в соответствии с ОКТМО. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»);
• во всех строках 020 из справочника выбираются коды бюджетной классификации, по которым зачисляются суммы косвенных налогов.

В соответствии с Протоколом о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС вместе с декларацией необходимо подать:

• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• перечень заявлений, в котором отражаются реквизиты и сведения из тех заявлений, информация о которых поступила в налоговый орган в форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором.

Главная

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты импортера.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация.

В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который подается декларация, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе. По умолчанию в программе проставляется код налогового органа, указанный в учетной карточке плательщика.

В поле «Место нахождения» выбирается код места представления декларации плательщиком из соответствующего справочника. Так, крупнейшие налогоплательщики выбирают код «213», обычные организации – «214», ИП – «120» и т.д.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Телефон» автоматически отражается номер телефона, указанный при регистрации налогоплательщика.

В соответствующем поле указывается подписант:

• Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель - если документ подан представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя или представителя и наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма НДС в бюджет

Раздел 1 предназначен для отражения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных в Россию из стран – участниц ЕАЭС.

По строке 030 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении импортированных товаров, принятых на учет в отчетном месяце, или по которым в отчетном месяце наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, а также в отношении товаров импортированных с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию СЭЗ налогоплательщиком - резидентом СЭЗ и не реализованных либо реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

Сумма налога рассчитывается автоматически по формуле:

стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + Σ стр. 070 раздел 2

Сумма налога, отражаемая по строке 030, должна соответствовать сумме итоговых строк граф 20 таблиц заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых одновременно с декларацией.

По строке 031 указывается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении приобретенных товаров.

По строке 031 не отражаются суммы НДС, указанные в строках 032 - 035.

По строке 032 отражается сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет в отношении продуктов переработки.

По строке 033 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, являющихся результатом выполнения работ.

По строке 034 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров, полученных по договору (контракту) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), по товарообменному (бартерному) договору.

По строке 035 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору (контракту) лизинга.

По строке 040 отражается стоимость импортированных товаров, которые не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) при их ввозе на территорию Российской Федерации с территории государств - членов ЕАЭС.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет резидентом СЭЗ в отношении товаров, импортированных на территорию СЭЗ.

По строке 060 отражается сумма обеспечительного платежа в части исполнения обязанности по уплате налога. Эта сумма переносится из раздела 4 декларации по КБК, соответствующему КБК, указанному по строке 020.

По строке 070 отражается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

стр. 070 = стр. 030 - стр. 060 при условии, что стр. 030 > стр. 060
стр. 070 = 0 при условии, что стр. 030 = стр. 060

Строка 070 заполняется, если сумма по строке 030 превышает либо равна показателю по строке 060.

По строке 080 указывается сумма превышения обеспечительного платежа, отражаемого по строке 060 над суммой налога, исчисленной к уплате в бюджет.

стр. 080 = стр. 060 - стр. 030 при условии, что стр. 060 > стр. 030

Строка 080 заполняется, если сумма обеспечительного платежа по строке 060 превышает сумму налога, отраженную по строке 030.

Раздел 2. Сумма НДС в бюджет (резиденты СЭЗ)

Раздел заполняют только резиденты СЭЗ, которые применяют особые правила уплаты импортного НДС.

Данный раздел включается в декларацию за отчетный месяц, в котором истекли 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, ранее везенных в СЭЗ из ЕАЭС и заполняется по каждому заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащему сведения о соответствующих товарах.

По строкам 010-020 отражаются сведения о годе и налоговом периоде, в которых ранее была проставлена отметка о регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его представлении в налоговый орган.

По строкам 030-040 указываются номер и дата заявления, проставленные в отметке о его регистрации.

По строке 050 отражается сумма налога, исчисленная со стоимости импортированных товаров.

По строке 060 отражается сумма налога, приходящаяся на товары, реализованные с НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

По строке 070 указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, не реализованных и реализованных без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

По строке 080 отражается сумма налога (из суммы, указанной по строке 070), подлежащая уплате по товарам, реализованным без НДС до завершения месяца, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия их на учет.

Раздел 3. Сумма акциза в бюджет

В разделе 3 отражается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по подакцизным товарам, ввезенным в Россию из стран – членов ЕАЭС.

По строке 030 отражается общая сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. Она рассчитывается автоматически как сумма строк 050 по каждому коду подакцизных товаров и соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Если налогоплательщик ввозит на территорию России несколько видов подакцизных товаров, суммы акциза по которым подлежат зачислению на разные КБК, то необходимо создать несколько разделов 3.

При этом количество разделов 3 должно соответствовать количеству кодов бюджетной классификации.

По строке 031 отражается сумма обеспечительного платежа в части исполнения обязанности по уплате акциза. Эта сумма переносится из раздела 4 декларации по КБК, соответствующему КБК, указанному по строке 020.

При импорте подакцизных товаров, на которые не распространяется СПОТ, по строке 031 указывается ноль.

По строке 032 указывается сумма акциза, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

стр. 032 = стр. 030 - стр. 031 при условии, что стр. 030 > стр. 031
стр. 032 = 0 при условии, что стр. 030 = стр. 031

Строка 032 заполняется, если сумма по строке 030 превышает либо равна показателю по строке 031.

По строке 033 указывается сумма превышения обеспечительного платежа, отражаемого по строке 031, над суммой акциза, исчисленной к уплате в бюджет.

стр. 033 = стр. 031 - стр. 030 при условии, что стр. 031 > стр. 030

Строка 033 заполняется, если сумма обеспечительного платежа по строке 031 превышает сумму акциза, отраженную по строке 030.

В отдельном подразделе раздела 3 отражается расчет суммы акциза по ввозимым товарам.

Данный подраздел заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, ввозимых из страны – члена ЕАЭС, код которой указывается по строке 040.

Чтобы отразить сведения по каждому виду товара, ввезенному из страны, код которой указан в строке 040, необходимо добавить сведения по подакцизному товару.

В поле «Подакцизный товар» выбирается соответствующий код и указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

Поле «Содержание спирта (%) или мощность двигателя (л.с.)» заполняется только в отношении подакцизных товаров, по которым ставки установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (например, алкогольная продукция), а также в отношении легковых автомобилей и мотоциклов. В данном поле указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла в л. с.

Если мощность двигателя в документе указана только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы (л. с.). Для этого следует значение показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.

В поле «Объем (количество) товара» по каждому виду отражается объем:

• в литрах физического объема - по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;
• в штуках - по автомобилям легковым и мотоциклам.

В поле «Налоговая база» отражается база по отдельным видам подакцизных товаров. Она указывается:

• в литрах по подакцизной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта. При этом она рассчитывается как произведение объема продукции на процентное содержание в ней этилового спирта, деленное на 100%;
• в лошадиных силах по автомобилям легковым и мотоциклам. При этом налоговая база рассчитывается как произведение мощности двигателя одного автомобиля или мотоцикла в л. с. на количество ввозимых товаров.

В поле «Сумма акциза» указывается исчисленная сумма акциза по соответствующему коду вида подакцизного товара.

Раздел 4. Сведения из документов

В разделе 4 отражаются сведения из документов о предстоящей поставке товаров (ДОПП).

По строке 010 отражается КБК, указанный по строке 020 раздела 1 или раздела 3. Если по строке 010 указан определенный КБК, повторное его отражение в другой строке 010 не допускается.

В случае, если в ДОПП сумма обеспечительного платежа равна нулю, по строке 010 проставляются нули.

По строке 020 указывается номер ДОПП, присвоенный ФНС при его регистрации.

По строке 030 отражается сумма акциза или налога в отношении КБК, указанного по строке 010.

Сумма акциза и сумма налога по строкам 030 в отношении каждого ДОПП не должна превышать соответственно сумму акциза и сумму налога, указанную в таком ДОПП, и не превышать в совокупности сумму обеспечительного платежа, указанную в таком ДОПП. Если в ДОПП сумма обеспечительного платежа равна нулю, по строке 030 указывается ноль.

Первичка

Данный раздел предназначен для загрузки первичных документов, к которым относятся:

• выписка банка, подтверждающая уплату НДС и акцизов в бюджет. Подавать банковскую выписку не нужно, если у организации есть переплата по налогам и инспекция приняла решение о зачете этой суммы в счет уплаты налогов при импорте из стран ЕАЭС;
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, подтверждающие перемещение товаров из стран ЕАЭС в Россию (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
• счета-фактуры на отгрузку товаров (либо другой документ, если выписка счета-фактуры не предусмотрена национальным законодательством продавца);
• договор, на основании которого товар ввозится в Россию (договоры купли-продажи, лизинга, товарного кредита (товарного займа), договоры об изготовлении товаров, о переработке давальческого сырья);
• информационное сообщение поставщика о том, у кого были приобретены товары. Это нужно, когда товары ввозятся с территории одного государства ЕАЭС, а продавцом является представитель другого государства, в том числе не входящего в ЕАЭС. Такое сообщение можно не представлять, только если все необходимые сведения есть в договоре (контракте) на импорт;
• договоры (контракты) комиссии, поручения или агентский договор (если они заключались);
• договор (контракт), в целях исполнения которого импортируемые товары были приобретены по договорам комиссии, поручения или агентскому договору (если посредники НДС не уплачивают).

Для подачи документов необходимо после отправки декларации и получения квитанции перейти в раздел «Первичка», далее загрузить документы и отправить их в налоговый орган.